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2020年中級會計經濟法知識點：企業所得稅的特別納稅調整
一、關聯企業與獨立交易原則
（一）關聯企業及關聯關系
1.界定關聯企業的基本標準：一是股權控制，如持有25%股份等；二是企業管理和人員方面的控制。
控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
（二）獨立交易原則
（三）關聯企業的業務往來
包括有形資產使用權或所有權的轉讓、金融資產的轉讓等，這些交易稅務機關都有權利進行調查，并按照獨立交易原則認定和調整。
判斷的關鍵：將關聯交易定價或利潤水平與可比情形下沒有關聯關系的交易定價和利潤水平進行比較
二、特別納稅調整管理辦法
（一）稅務機關有權按以下辦法核定和調整關聯企業交易價格
1.可比非受控價格法
2.再銷售價格法
3.成本加成法
4.交易凈利潤法
5.利潤分割法
6.其他
（二）關聯業務的相關資料
企業應當依據企業所得稅法實施條例的規定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
（三）稅務機關的納稅核定權
企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
（四）補征稅款和加收利息
應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
（五）納稅調整的時效
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅。
三、預約定價安排
目的：減少征納矛盾
概念：企業就關聯交易價格合理性問題，與稅務部門進行事前溝通協商
企業定價安排經稅務部門認可后就可按此辦理，視同企業間正常的交易價格，而無須再進行納稅調整。
種類：預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。
四、成本分攤協議：關聯企業之間
五、受控外國企業
對我國居民企業、中國公民投資控制的外國企業，其經營利潤無合理理由不作分配或減少分配的情況，屬于特別納稅調整管理范圍。
目的：防止企業在低稅率國家或地區建立受控外國企業，將利潤保留在外國企業不分配或少量分配，逃避國內納稅義務。
六、資本弱化管理
國際上將企業債權性投資占企業權益性投資比例過高的情況，稱為“資本弱化”。
企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。除另有規定外，企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：（1）金融企業為5：1；（2）其他企業為2：1。
七、一般反避稅條款
1.稅務機關可依法對存在以下避稅安排的企業，啟動一般反避稅調查：
（1）濫用稅收優惠；
（2）濫用稅收協定；
（3）濫用公司組織形式
（4）利用避稅港避稅；
（5）其他不具有合理商業目的的安排。
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