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2020年中級會計經(jīng)濟法知識點：企業(yè)所得稅的征收管理
一、納稅地點
1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點，另有規(guī)定的除外。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。
二、納稅方式
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
三、納稅年度
1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
3、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
四、納稅申報
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
五、企業(yè)所得稅納稅申報表
申報表的體系由37張表構(gòu)成，包括：1張基礎(chǔ)信息表、1張主表、6張收入費用明細表、13張納稅調(diào)整表、1張?zhí)潛p彌補表、9張稅收優(yōu)惠表、4張境外所得抵免表，以及2張匯總納稅表構(gòu)成。
六、計稅貨幣
依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
七、企業(yè)所得稅的核定征收
1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
八、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理
（一）基本方法
對跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法
（二）適用范圍
1.該處理辦法適用于在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所（以下簡稱分支機構(gòu)）的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。
2.實行就地預繳辦法的企業(yè)暫定為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，三級及三級以下分支機構(gòu)應并入二級機構(gòu)測算。
（三）分級管理與匯算清繳
1.居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)屬地監(jiān)督和管理。
2.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行。
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