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2020年中級會計經濟法知識點：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
一、稅收優(yōu)惠概述
稅收優(yōu)惠，是指國家根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，運用稅收政策對特殊經營活動或者特定納稅人給予減輕或免除稅收負擔的一種鼓勵措施。
二、免稅優(yōu)惠包括：
（一）國債利息收入
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
（四）符合條件的非營利組織
三、定期或定額減稅、免稅
（一）企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
（1）中藥材的種植；
（2）林木的培育和種植；
（3）遠洋捕撈等。
2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
國家重點扶持的公共設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
享受上述減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
（四）符合條件的技術轉讓所得
1.對符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、低稅率優(yōu)惠
（一）稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
（二）對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)和對經認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
（三）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
五、區(qū)域稅收優(yōu)惠
（一）民族地區(qū)稅收優(yōu)惠
1、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
2、民族自治地方只能對地方財政分享的40%企業(yè)所得稅收入部分實行減征、免征。
（二）國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠
自2011年至2020年，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
六、特別項目稅收優(yōu)惠
（一）加計扣除稅收優(yōu)惠
企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
（二）按照企業(yè)安置殘疾人員數量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（三）減計收入
”企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
（四）抵免應納稅額
符合要求的專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
（五）抵免應納稅所得額
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額，但股權持有須滿2年。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（六）加速折舊
企業(yè)的固定資產由于技術進步、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
七、專項政策稅收優(yōu)惠
（一）鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
符合條件的軟件生產企業(yè)按規(guī)定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專款用于軟件產品的研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
（二）鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
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