要求：

　　（1）指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中哪些應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？

　?。?）計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　（3）計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）

　　正確答案：

　?。?）該商店4月份發(fā)生的出租裝修工具，承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　（2）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝397800/（1＋17%）×17%－60000×17%＝57800－10200＝47600（元）

　?。?）出租裝修工具應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝12000×5%＝600（元）

　　承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝87000×3%＝2610（元）

　　當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝600＋2610＝3210（元）

　　2.某國(guó)有企業(yè)有職工200人，適用稅率為33%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為600元。上年度會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料如下；全年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入及其他業(yè)務(wù)收入共522萬(wàn)元。已計(jì)入成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目如下：

　　（1）產(chǎn)品成本120萬(wàn)元；

　?。?）工資支出162萬(wàn)元；

　　（3）上繳營(yíng)業(yè)稅等銷售稅金17萬(wàn)元；

　?。?）為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款，利息支出10萬(wàn)元；

　　（5）違反門前三包規(guī)定的罰款及稅收滯納金和罰款2.2萬(wàn)元；

　　（6）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)和廣告性支出10.7萬(wàn)元；

　?。?）從保險(xiǎn)公司得到運(yùn)輸車輛意外損失賠款12萬(wàn)元；

　　企業(yè)1-4季度已繳所得稅60萬(wàn)元。

　　要求：

　　（1）請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算年終匯算清額納稅情況。

　?。?）如果該企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回已稅利潤(rùn)42.5萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款。（聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率為15%）

　　正確答案：

　?。?）應(yīng)納所得稅額＝（522－120－200×0.06×12－17－10－10.7＋12）×33%＝76.659（萬(wàn)元）

　　年終匯算清繳稅款＝76.659－60＝16.659（萬(wàn)元）

　　（2）因聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率低于該企業(yè)，所以，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款。

　　應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅款＝42.5/（1－15%）×（33%－15%）＝9（萬(wàn)元）