六、綜合題 (本題型共2題,每題10分,共20分,)
1.王某是光華有限責任公司的員工,1999年收入情況如下:
(1)1-12月每月取得由單位支付的工資15000元;
(2)5月一次取得稿費收入8000元;
(3)6月一次取得翻譯收入30000元;
(4)7月一次取得審稿收入3500元;
(5)8月取得國債利息收入6235元;
(6)10月取得1994年10月存入銀行的五年期滿存款利息25000元;
(7)12月1日取得1998年12月1日存入銀行的一年期存款利息7155元。
對于以上收入,
(1)哪些需繳納個人所得稅,哪些不需繳納個人所得稅?
(2)需繳納個人所得稅的收入,支付單位扣繳個人所得稅時是如何計算的?
(3)自行申報納稅的納稅義務人包括那些?
附:工資、薪金所得適用稅率表
工資、薪金所得適用稅率表
正確答案:
(1)1999年取得的八項收入、第(1)、(2)、(3)、(4)、(7)、五項收入需繳納個人所得稅,第(5)、(6)項兩項收入不需繳納個人所得稅。
(2)支付單位扣繳個人所得稅的計算
=〔(15000-800)×20%-375〕×12
=29580(元)
③稿費收入扣繳稅款
=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=89.6(元)
④翻譯收扣繳稅款
=30000×(1-20%)×30%-2000
=5200(元)
⑤審稿收入扣繳稅款=(3500-800)×20%=540(元)
⑥一年期存款利息扣繳稅款7155÷12×20%=119.25(元)
(3)自行申報納稅的納稅義務人包括:從兩處或兩處以上取得的工資或薪金的所得;取得應納稅所得,沒有扣繳義務人的;分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的;取得應納稅所得,扣繳義務人未按規定扣繳稅款的;稅收主管部門規定必須納稅申報的。