3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　　（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
　　（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，裝卸費0.6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。
　　（3）煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。
　　（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
　　（提示：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱）
　　要求：
　　（1）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　（2）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅。
　　4.某城市遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33%，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
　　（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資費用）6300.46萬元。
　　（2）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月（3月1日~10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費用12萬元。
　　（3）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收入160萬元。
　　（4）全年發(fā)生管理費用共1200萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元（含廣告費250萬元人實發(fā)工資總額共428萬元（工資費用單獨列支，人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共74.9萬元，但未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
　　（5）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30%，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實際只按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
　　（6）1~11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。
　　要求：
　　（1）計算遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　（2）計算遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2002年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
　　答案
　　一、單項選擇題
　　1.B[解析]行政處罰包括責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)。
　　2.A[解析]合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人，不必經(jīng)全體合伙人一致同意。
　　3.B[解析]本題考核點為上市公司董事會的職權(quán)與股東大會的職權(quán)。本題B項屬于上市公司需要由股東大會以特別決議通過的事項。
　　4.B[解析]本題考查發(fā)行股票的應(yīng)當(dāng)符合的條件。公司擬發(fā)行的股本總額為4.5億元（15000×3），根據(jù)規(guī)定，公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的，向社會公眾發(fā)行部分的比例不少于公司擬發(fā)行股本總額的15%.4.5億元×15%＝6750萬元。
　　5.A[解析]本題考核點為合營企業(yè)注冊資本與投資總額的比例。根據(jù)規(guī)定，投資總額在1000萬美元以上至3000萬（含3000萬）美元的，注冊資本至少應(yīng)占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元。
　　6.D[解析]本題考查債權(quán)人會議的職權(quán)。債權(quán)人會議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額，必須占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的半數(shù)以上，但是通過和解協(xié)議草案的決議，必須占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上。
　　7.D[解析]企業(yè)破產(chǎn)清算時，違約金不作為破產(chǎn)債權(quán)，定金不再適用定金罰則。
　　8.A[解析]支票相對應(yīng)記載的事項有：（1）付款地；（2）出票地。
　　9.D[解析]投資者持有一個上市公司已發(fā)行的股份的30%時，繼續(xù)進(jìn)行收購的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購要約（經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)免除發(fā)出要約的除外）。
　　10.C[解析]本題考核點為合同訂立的程序，特別是要約邀請與要約的區(qū)別。A選項所述2月1日甲家具廠發(fā)出的函件，因為內(nèi)容不具體，沒有數(shù)量條款，為要約邀請；B選項所述2月2日乙公司發(fā)出的函件該內(nèi)容包括了合同的標(biāo)的、數(shù)量、價格、履行時間、方式、付款方式等合同主要內(nèi)容，符合要約生效的條件，為要約；C選項所述2月4日甲家具廠發(fā)生的函件，因為家具廠變更了乙公司所提出的價格標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)為新要約；D選項所述2月6日乙公司發(fā)出的函件，對家具廠的提議表示同意，屬承諾行為。
　　11.A[解析]本題的考核點是可撤銷的合同的法律后果。被撤銷的合同自始沒有約束力。
　　12.B[解析]在買賣合同中，標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時起轉(zhuǎn)移。家具被焚時尚未交付張某，其損失由甲公司承擔(dān)。
　　13.A[解析]本題A項是生產(chǎn)企業(yè)，且年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。
　　14.D[解析]如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。含稅銷售額＝100×50×80%＝4000（元）。不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）＝4000÷（1＋17%）＝3418（元）
　　15.A[解析]卷煙是應(yīng)稅消費品。消費稅的納稅人是：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人；進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人。乙公司和丙公司沒有涉及到卷煙的生產(chǎn)、進(jìn)口和加工，不是消費稅的納稅人。
　　16.B[解析]應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅率或征收率）（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元。
　　17.B[解析]本題考查營業(yè)稅的征收范圍。服務(wù)業(yè)所含的旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。其他選項不在規(guī)定范圍內(nèi)。
　　18.D[解析]從2004年7月1日起，納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資視同銷售的所得、債務(wù)重組所得及捐贈收入，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
　　19.D[解析]利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　20.B[解析]經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)（縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，不含縣級），可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。