3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
　　（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
　　（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。
　　（3）煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
　　（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。
　　（提示：煙絲消費(fèi)稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱）
　　要求：
　　（1）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　4.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33%，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
　　（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬(wàn)元。
　　（2）將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日~10月31日），取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬(wàn)元、維修費(fèi)用12萬(wàn)元。
　　（3）將8號(hào)船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬(wàn)元。
　　（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用共600萬(wàn)元（含廣告費(fèi)250萬(wàn)元人實(shí)發(fā)工資總額共428萬(wàn)元（工資費(fèi)用單獨(dú)列支，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共74.9萬(wàn)元，但未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。
　　（5）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
　　（6）1~11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬(wàn)元。
　　要求：
　　（1）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
　　（2）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
　　答案
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.B[解析]行政處罰包括責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)。
　　2.A[解析]合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人，不必經(jīng)全體合伙人一致同意。
　　3.B[解析]本題考核點(diǎn)為上市公司董事會(huì)的職權(quán)與股東大會(huì)的職權(quán)。本題B項(xiàng)屬于上市公司需要由股東大會(huì)以特別決議通過(guò)的事項(xiàng)。
　　4.B[解析]本題考查發(fā)行股票的應(yīng)當(dāng)符合的條件。公司擬發(fā)行的股本總額為4.5億元（15000×3），根據(jù)規(guī)定，公司擬發(fā)行的股本總額超過(guò)人民幣4億元的，向社會(huì)公眾發(fā)行部分的比例不少于公司擬發(fā)行股本總額的15%.4.5億元×15%＝6750萬(wàn)元。
　　5.A[解析]本題考核點(diǎn)為合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本與投資總額的比例。根據(jù)規(guī)定，投資總額在1000萬(wàn)美元以上至3000萬(wàn)（含3000萬(wàn)）美元的，注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬(wàn)美元以下的，注冊(cè)資本不得低于500萬(wàn)美元。
　　6.D[解析]本題考查債權(quán)人會(huì)議的職權(quán)。債權(quán)人會(huì)議的決議，由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人過(guò)半數(shù)通過(guò)，并且其所代表的債權(quán)額，必須占無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的半數(shù)以上，但是通過(guò)和解協(xié)議草案的決議，必須占無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上。
　　7.D[解析]企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，違約金不作為破產(chǎn)債權(quán)，定金不再適用定金罰則。
　　8.A[解析]支票相對(duì)應(yīng)記載的事項(xiàng)有：（1）付款地；（2）出票地。
　　9.D[解析]投資者持有一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份的30%時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)要約（經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)免除發(fā)出要約的除外）。
　　10.C[解析]本題考核點(diǎn)為合同訂立的程序，特別是要約邀請(qǐng)與要約的區(qū)別。A選項(xiàng)所述2月1日甲家具廠發(fā)出的函件，因?yàn)閮?nèi)容不具體，沒(méi)有數(shù)量條款，為要約邀請(qǐng)；B選項(xiàng)所述2月2日乙公司發(fā)出的函件該內(nèi)容包括了合同的標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)格、履行時(shí)間、方式、付款方式等合同主要內(nèi)容，符合要約生效的條件，為要約；C選項(xiàng)所述2月4日甲家具廠發(fā)生的函件，因?yàn)榧揖邚S變更了乙公司所提出的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)為新要約；D選項(xiàng)所述2月6日乙公司發(fā)出的函件，對(duì)家具廠的提議表示同意，屬承諾行為。
　　11.A[解析]本題的考核點(diǎn)是可撤銷(xiāo)的合同的法律后果。被撤銷(xiāo)的合同自始沒(méi)有約束力。
　　12.B[解析]在買(mǎi)賣(mài)合同中，標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時(shí)起轉(zhuǎn)移。家具被焚時(shí)尚未交付張某，其損失由甲公司承擔(dān)。
　　13.A[解析]本題A項(xiàng)是生產(chǎn)企業(yè)，且年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。
　　14.D[解析]如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。含稅銷(xiāo)售額＝100×50×80%＝4000（元）。不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）＝4000÷（1＋17%）＝3418（元）
　　15.A[解析]卷煙是應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅的納稅人是：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。乙公司和丙公司沒(méi)有涉及到卷煙的生產(chǎn)、進(jìn)口和加工，不是消費(fèi)稅的納稅人。
　　16.B[解析]應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅率或征收率）（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元。
　　17.B[解析]本題考查營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。服務(wù)業(yè)所含的旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。其他選項(xiàng)不在規(guī)定范圍內(nèi)。
　　18.D[解析]從2004年7月1日起，納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資視同銷(xiāo)售的所得、債務(wù)重組所得及捐贈(zèng)收入，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%及以上的，可在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
　　19.D[解析]利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　20.B[解析]經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)（縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，不含縣級(jí)），可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。