模擬試題參考答案及解析
一、單項選擇題
1、【答案】B
解析】（1）選項A屬于“法律”；（2）選項B屬于“行政法規(guī)”；（3）選項C屬于“地方性法規(guī)；（4）選項D屬于“行政規(guī)章”。
2、【答案】C
【解析】（1）訴訟實(shí)行地域管轄和級別管轄；（2）仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄。
3、【答案】B
【解析】對金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。
4、【答案】D
【解析】當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。
5、【答案】B
【解析】（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
6、【答案】C
【解析】會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年。
7、【答案】B
【解析】單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人實(shí)行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。
8、【答案】D
【解析】土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。
9、【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額＝8.48/（1＋6％）×6％＝0.48萬元。
10、【答案】A
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（萬元）。
11、【答案】D
【解析】郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊、銷售郵票，征收增值稅。
12、【答案】C
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
13、【答案】C
【解析】（1）選項AD應(yīng)繳納增值稅；（2）選項B：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。
14、【答案】B
【解析】（1）單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。（2）單位或者個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（3）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
15、【答案】B
【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝1600×5％＝80萬元。
16、【答案】D
【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
17、【答案】C
【解析】保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。
18、【答案】A
【解析】（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應(yīng)納個人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。
19、【答案】C
【解析】（1）從價部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（萬元）；（2）從租部分：5×9×12％＝5.4（萬元）；（3）當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。
20、【答案】B
【解析】（1）加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝200000×0.5‰＝100元；（2）財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝10×1‰＝100元；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝5×4＝20元。
21、【答案】B
【解析】契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，應(yīng)繳納契稅＝3500×3％＝105（萬元）。
22、【答案】A
【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
23、【答案】C
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
24、【答案】A
【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
25、【答案】B
【解析】臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
二、多項選擇題
1、【答案】ABD
【解析】（1）選項C可以提起行政訴訟；（2）選項D屬于民事訴訟。
2、【答案】BD
【解析】（1）選項A適用4年的訴訟時效期間；（2）選項C適用2年的普通訴訟時效期間。
3、【答案】BC
【解析】因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標(biāo)的物所在地的人民法院管轄。
4、【答案】AB
【解析】（1）選項AB：國務(wù)院頒布的屬于“行政法規(guī)”；（2）選項C：屬于“地方性會計法規(guī)”；（3）選項D：屬于“會計規(guī)章”。
5、【答案】ACD
【解析】各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
6、【答案】AB
【解析】選項CD應(yīng)繳納營業(yè)稅。
7、【答案】ABC
【解析】（1）選項A：包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅；（2）選項B：酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅；（3）選項C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的（如用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；（4）選項D：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。因此，生產(chǎn)酒精環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)白酒環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
8、【答案】BC
【解析】（1）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
9、【答案】ABCD
【解析】（1）選項ABC：納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；（2）選項D：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
10、【答案】ACD
【解析】應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；（4）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
11、【答案】AD
【解析】（1）購買國債的利息收入免征企業(yè)所得稅，但國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅。（2）股票轉(zhuǎn)讓凈收益計入應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)發(fā)行股票的溢價部分計入股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
12、【答案】ABD
【解析】（1）選項A“退休工資”屬于免稅項目；（2）選項BD屬于免稅項目；（3）選項C應(yīng)繳納個人所得稅＝（1600－800）×20％×（1－30％）＝112元。
13、【答案】ACD
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。
14、【答案】BCD
【解析】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
15、【答案】ACD
【解析】天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”。
16、【答案】ABCD
【解析】教材P326。
17、【答案】ABCD
【解析】教材P338。
18、【答案】ABCD
【解析】教材P341。
19、【答案】ABD
【解析】（1）一般存款賬戶用于存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；（2）一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
20、【答案】ABCD
【解析】教材P359。