模擬試題參考答案及解析
一、單項選擇題
1、【答案】B
解析】（1）選項A屬于“法律”；（2）選項B屬于“行政法規”；（3）選項C屬于“地方性法規；（4）選項D屬于“行政規章”。
2、【答案】C
【解析】（1）訴訟實行地域管轄和級別管轄；（2）仲裁不實行級別管轄和地域管轄。
3、【答案】B
【解析】對金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。
4、【答案】D
【解析】當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。
5、【答案】B
【解析】（1）一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。
6、【答案】C
【解析】會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年。
7、【答案】B
【解析】單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人實行打擊報復，情節惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。
8、【答案】D
【解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率。
9、【答案】A
【解析】小規模納稅人的進項稅額不能抵扣，應納增值稅稅額＝8.48/（1＋6％）×6％＝0.48萬元。
10、【答案】A
【解析】應納消費稅＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（萬元）。
11、【答案】D
【解析】郵政部門發行報刊、銷售郵票，征收營業稅；其他單位和個人發行報刊、銷售郵票，征收增值稅。
12、【答案】C
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其增值稅、消費稅的納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
13、【答案】C
【解析】（1）選項AD應繳納增值稅；（2）選項B：單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅，個人無償贈送不動產的行為，不征收營業稅。
14、【答案】B
【解析】（1）單位或者個人進行演出由他人售票的，其營業稅應納稅款以售票者為扣繳義務人。因此，該體育館為扣繳義務人。（2）單位或者個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。（3）應代扣代繳的營業稅稅額＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
15、【答案】B
【解析】納稅人銷售不動產，采取預收方式的，營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天。甲公司3月應繳納的營業稅稅額＝1600×5％＝80萬元。
16、【答案】D
【解析】納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入5‰的范圍內，可據實扣除。
17、【答案】C
【解析】保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。
18、【答案】A
【解析】（1）同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；（2）第一次稿酬應納個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應納個人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。
19、【答案】C
【解析】（1）從價部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（萬元）；（2）從租部分：5×9×12％＝5.4（萬元）；（3）當年應納房產稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。
20、【答案】B
【解析】（1）加工承攬合同的計稅依據為加工費，應納印花稅＝200000×0.5‰＝100元；（2）財產保險合同的計稅依據為保險費，應納印花稅＝10×1‰＝100元；（3）權利許可證照應納印花稅＝5×4＝20元。
21、【答案】B
【解析】契稅以成交價格作為計稅依據，應繳納契稅＝3500×3％＝105（萬元）。
22、【答案】A
【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
23、【答案】C
【解析】納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
24、【答案】A
【解析】存款人開立單位銀行結算賬戶，自開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業務。
25、【答案】B
【解析】臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
二、多項選擇題
1、【答案】ABD
【解析】（1）選項C可以提起行政訴訟；（2）選項D屬于民事訴訟。
2、【答案】BD
【解析】（1）選項A適用4年的訴訟時效期間；（2）選項C適用2年的普通訴訟時效期間。
3、【答案】BC
【解析】因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地的人民法院管轄。
4、【答案】AB
【解析】（1）選項AB：國務院頒布的屬于“行政法規”；（2）選項C：屬于“地方性會計法規”；（3）選項D：屬于“會計規章”。
5、【答案】ACD
【解析】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
6、【答案】AB
【解析】選項CD應繳納營業稅。
7、【答案】ABC
【解析】（1）選項A：包裝物隨同應稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅；（2）選項B：酒類產品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額計征消費稅；（3）選項C：納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的（如用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，應繳納消費稅；（4）選項D：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。因此，生產酒精環節不繳納消費稅，生產白酒環節應繳納消費稅。
8、【答案】BC
【解析】（1）納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅；（2）納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
9、【答案】ABCD
【解析】（1）選項ABC：納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，應作為收入處理；（2）選項D：企業在建工程發生的試運行收入，應并入總收入征收企業所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
10、【答案】ACD
【解析】應當計提折舊的固定資產包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；（3）季節性停用和大修理停用的機器設備；（4）以經營租賃方式租出的固定資產；（5）以融資租賃方式租入的固定資產。
11、【答案】AD
【解析】（1）購買國債的利息收入免征企業所得稅，但國債轉讓收入應納稅。（2）股票轉讓凈收益計入應納稅所得額，但企業發行股票的溢價部分計入股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅。
12、【答案】ABD
【解析】（1）選項A“退休工資”屬于免稅項目；（2）選項BD屬于免稅項目；（3）選項C應繳納個人所得稅＝（1600－800）×20％×（1－30％）＝112元。
13、【答案】ACD
【解析】房屋產權出典的，承典人為納稅人。
14、【答案】BCD
【解析】外商投資企業、外國企業和進口貨物者不征收城市維護建設稅。
15、【答案】ACD
【解析】天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產的天然氣”。
16、【答案】ABCD
【解析】教材P326。
17、【答案】ABCD
【解析】教材P338。
18、【答案】ABCD
【解析】教材P341。
19、【答案】ABD
【解析】（1）一般存款賬戶用于存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付；（2）一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
20、【答案】ABCD
【解析】教材P359。