2012
同業存放
一、本科目核算企業(銀行)吸收的境內、境外金融機構的存款。
二、本科目可按存放金融機構進行明細核算。
三、企業增加存款,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行
款項”等科目,貸記本科目。減少存款做相反的會計分錄。
四、本科目期末貸方余額,反映企業吸收的同業存放款項。
2021貼現負債
一、本科目核算企業(銀行)辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。
二、本科目可按貼現類別和貼現金融機構,分別“面值”、“利息調整”進行明細核算。
三、貼現負債的主要賬務處理。
(一)企業持貼現票據向其他金融機構轉貼現,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”等科目,按貼現票據的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,借記本科目(利息調整)。
(二)資產負債表日,按計算確定的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記本科目(利息調整)。(三)貼現票據到期,應按貼現票據的票面金額,借記本科目(面
值),按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。存在利息調整的,也應同時結轉。四、本科目期末貸方余額,反映企業辦理的轉貼現等業務融入的資金。
2101
交易性金融負債
一、本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益
的金融負債,也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融負債類別,分別“本金”、“公允價值
變動”等進行明細核算。
三、交易性金融負債的主要賬務處理。
(一)企業承擔的交易性金融負債,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按發生的交易費用,借記“投資收益”科目,按交易性金融負債的公允價值,貸記本科目(本金)。
(二)資產負債表日,按交易性金融負債票面利率計算的利息,借記“投資收益”科目,貸記“應付利息”科目。
資產負債表日,交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“公允價值變動損益”科目,貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
(三)處置交易性金融負債,應按該金融負債的賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按該金融負債的公允價值變動,借記或貸記“公允價值變動損益”科
目,貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。