四、計算題

　　（1）可轉換公司債券負債成份的公允價值

　　＝100 000×0.7473＋100 000×4%×4.2124

　　＝91 579.6（萬元）

　　應計入資本公積的金額

　　＝100 000－91 579.6

　　＝8 420.4（萬元）

　　借：銀行存款 100 000
　　　　 應付債券——可轉換公司債券——利息調整 8 420.4
　　　貸：應付債券——可轉換公司債券——面值 100 000
　　　　　資本公積——其他資本公積 8 420.4

　　（2）2009年12月31日應付利息＝100 000×4%＝4 000（萬元）

　　應確認的利息費用＝91 579.6×6%＝5 494.78（萬元）

　　（3）借：在建工程 5 494.78
　　　　　　 貸：應付利息 4 000
　　　　　　　　應付債券——可轉換公司債券——利息調整 1 494.78

　　（4）借：應付利息 4 000
　　　　　　 貸：銀行存款 4 000

　　（5）轉換日轉換部分應付債券的賬面價值

　　＝（91 579.6＋1 494.78）×40%

　　＝37 229.75（萬元）

　　轉換的股數＝37 229.75÷10＝3 722.98 （萬股）

　　支付的現金＝0.98×10＝9.8（萬元）

　　（6）借：應付債券——可轉換公司債券——面值 40 000
　　　　　　 資本公積——其他資本公積 3 368.16 （8 420.4×40%）
　　　　　　貸：股本 3 722
　　　　　　　　應付債券——可轉換公司債券——利息調整 2 770.25[（8 420.4－1 494.78）×40%］
　　　　　　　　資本公積——股本溢價 36 866.11
　　　　　　　　庫存現金 9.8

　　（7）①2010年12月31日

　　2010年12月31日應付利息＝100 000×60%×4%＝2 400（萬元）

　　應確認的利息費用＝[（91 579.6＋1 494.78）×60%]×6%＝55 844.63×6%＝3 350.68（萬元）

　　“應付債券——可轉換公司債券”科目余額增加＝3 350.68－2 400＝950.68（萬元）

　　“應付債券——可轉換公司債券”科目余額＝55 844.63＋950.68＝56 795.31（萬元）

　　②2011年12月31日

　　2011年12月31日應付利息＝100 000×60%×4%＝2 400（萬元）

　　應確認的利息費用

　　＝56 795.31×6%

　　＝3 407.72（萬元）

　　“應付債券——可轉換公司債券”科目余額增加＝3 407.72－2 400＝1 007.72（萬元）

　　“應付債券——可轉換公司債券”科目余額＝56 795.31＋1 007.72＝57 803.03（萬元）。