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母公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷(合并資產負債表,子公司所有者權益全額抵銷)
分錄如下:
借:股本 【子公司期末數】
資本公積 【子公司年初數+評估增值+本期發生額】
盈余公積 【子公司期末數】
未分配利潤——年末【子公司年初數+調整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利】
商譽 【權益法的投資金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】
貸:長期股權投資 【調整后的母公司金額】
少數股東權益
注意:在編制母公司長期股權投資與子公司的所有者權益的抵消分錄時:
1、合并商譽=長投的初始投資成本-(子公司凈資產賬面價值+評估增值)*持股比例
2、盈余公積=期初+本期提取
3、資本公積=期初+評估增值產生的+本期增加(全額,不乘持股比例)
4、未分配利潤——年末=年初+本年調整后的凈利-本年分配的現金股利-本年提取的盈余公積
5、長期股權投資=初始投資成本加減按權益法調整的金額
6、少數股東權益=(股本+盈余公積+資本公積+未分配利潤——年末)*剩余持股比例
分錄平衡,說明賬務處理正確,所有數據要經過計算,不是倒擠。
母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷(合并利潤表)
分錄如下:
借:投資收益 【本年子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數股東損益 【本年子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例】
未分配利潤——年初
貸:提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
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