2015年中級會(huì)計(jì)師考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高清課程免費(fèi)試聽>> 章節(jié)習(xí)題在線測試>>
母公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷（合并資產(chǎn)負(fù)債表，子公司所有者權(quán)益全額抵銷）
分錄如下：
借：股本 【子公司期末數(shù)】
資本公積 【子公司年初數(shù)＋評估增值＋本期發(fā)生額】
盈余公積 【子公司期末數(shù)】
未分配利潤——年末【子公司年初數(shù)＋調(diào)整后的凈利潤－提取盈余公積－分配股利】
商譽(yù) 【權(quán)益法的投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】
少數(shù)股東權(quán)益
注意：在編制母公司長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益的抵消分錄時(shí)：
1、合并商譽(yù)=長投的初始投資成本-（子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值+評估增值）*持股比例
2、盈余公積=期初+本期提取
3、資本公積=期初+評估增值產(chǎn)生的+本期增加（全額，不乘持股比例）
4、未分配利潤——年末=年初+本年調(diào)整后的凈利-本年分配的現(xiàn)金股利-本年提取的盈余公積
5、長期股權(quán)投資=初始投資成本加減按權(quán)益法調(diào)整的金額
6、少數(shù)股東權(quán)益=（股本+盈余公積+資本公積+未分配利潤——年末）*剩余持股比例
分錄平衡，說明賬務(wù)處理正確，所有數(shù)據(jù)要經(jīng)過計(jì)算，不是倒擠。
母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷（合并利潤表）
分錄如下：
借：投資收益 【本年子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益 【本年子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者（或股東）的分配
未分配利潤——年末
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