>  章節習題在線測試>>  內部交易的抵消分錄(雙方都作為存貨">

公交车短裙挺进太深了h女友,国产亚洲精品久久777777,亚洲成色www久久网站夜月,日韩人妻无码精品一区二区三区

您現在的位置:233網校>中級會計師考試>會計實務>中級會計實務學習筆記

2015年《中級會計實務》備考知識點:內部交易的抵消分錄(1)

來源:233網校 2014年11月10日

 233網校 2015年中級會計師考試《中級會計實務》高清課程免費試聽>>  章節習題在線測試>>

  內部交易的抵消分錄(雙方都作為存貨的情況)

  一、未實現內部銷售利潤的抵消分錄(所有抵消分錄只是針對報表的名稱):

  (一)第一年:2011年,母公司甲公司銷售給子公司乙100件A產品,成本:5元,售價:6元,乙公司至2011年末對集團外已經銷售80件

  1、假定當期內部購進商品全部對外出售

  借:營業收入 100*6=600

    貸:營業成本 600

  2、期末抵銷未實現的內部交易利潤

  借:營業成本 (100-80 )*(6-5)=20

    貸:存貨 20

  3、確認遞延所得稅資產(內部交易賣賺了)

  借:遞延所得稅資產 (存貨的貸方 - 借方)*所得稅稅率=20*0.25=5

    貸:所得稅費用 5

  注意:第3步之前,如果乙公司計提了存貨跌價準備,要從集團角度分析需不需要計提(存貨成本=集團內部單位成本*存貨量,與可變現凈值作比較),不需要計提則:

  借:存貨——存貨跌價準備

    貸:資產減值損失

  注:合并報表中:存貨列報20*5(集團成本)=100

  (二)第二年:因為合并報表的抵消分錄只針對的是報表,是不調帳的,所以在第二年做抵消分錄時,第一年的要全部重做,用未分配利潤替代損益類科目

  2012年,甲公司又銷售給乙公司30件A產品,成本:5.5元,售價:7元,至2012年末,對外已經銷售10件(先進先出法)

  1、假定上期未實現的內部商品全部對外出售(上期剩余A產品20件,售價6,成本5)

  第一年的第一筆分錄,由于損益類科目用未分配利潤代替,所以相互抵消掉了(借記未分配利潤,貸記未分配利潤)

  借:未分配利潤 ——年初 20*(6-5)=20 代替上年的營業成本

    貸:營業成本 20 存貨轉入本年營業成本

  2、假定當期內部購進的商品全部對外銷售(當期30件,售價7)

  借:營業收入 30*7=210

    貸:營業成本 210

  3、期末抵銷未實現的內部交易利潤(上期余10件,本期余30件)

  借:營業成本 10*(6-5)+30*(7-5.5)=55

    貸:存貨 55

  4、確認遞延所得稅資產(內部交易賣賺了):

  借:遞延所得稅產 5

    貸:未分配利潤——年初 5 (上年數據照抄,用未分替換損益類科目所得稅費用)

  借:遞延所得稅資產 (存貨貸方-借方)*稅率-上期確認的=55*25%-5=8.75

    貸:所得稅費用 8.75

  注意:涉及的存貨——存貨跌價準備要分別比較母公司和子公司借貸方的發生額,將差額做抵消分錄

  注:合并報表中:存貨列報10*5+30*5.5=215

  備考熱點233網校講師解讀2015年中級會計師考試各科復習備考策略

  233網校編輯推薦:2015年中級會計職稱網校課程全科VIP班 點擊免費試聽>>

  包含:會計實務+經濟法基礎+財務管理:(精講+沖刺+習題+考點預測+真題解析+??佳侯}2套)不過2016年免費重學

  贈送:課后習題+章節練習+課件下載+在線???講師答疑

  報名咨詢:4000-800-233

  歡迎加入233網校初中級會計職稱考試在線互動平臺QQ群交流 微信號

相關閱讀
最近直播往期直播

下載APP看直播

主站蜘蛛池模板: 阿勒泰市| 临洮县| 沁阳市| 天峻县| 安仁县| 介休市| 平南县| 柯坪县| 漾濞| 平山县| 梅河口市| 鹤峰县| 甘孜县| 新巴尔虎右旗| 咸丰县| 大兴区| 安龙县| 大厂| 平阴县| 温宿县| 崇文区| 辉县市| 华亭县| 安徽省| 武定县| 饶阳县| 会昌县| 揭阳市| 板桥市| 克什克腾旗| 称多县| 且末县| 通辽市| 福建省| 冷水江市| 民乐县| 安泽县| 丰县| 淄博市| 如东县| 黑龙江省|
登錄

新用戶注冊領取課程禮包

立即注冊
掃一掃,立即下載
意見反饋 返回頂部