2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高清課程免費(fèi)試聽(tīng)>>　　章節(jié)習(xí)題在線測(cè)試>>

　　前期差錯(cuò)更正所得稅調(diào)整問(wèn)題：

　　在所得稅問(wèn)題上，如果計(jì)算所得稅時(shí)會(huì)計(jì)口徑和稅法口徑一致，則在更正會(huì)計(jì)上的前期差錯(cuò)時(shí)，不用調(diào)整所得稅。例如：

　　1、補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在稅前是不能抵扣的，不影響應(yīng)交所得稅的計(jì)算；

　　2、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，從稅法角度是不承認(rèn)的，因此也不用調(diào)整應(yīng)交所得稅；

　　3、對(duì)于擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其從居民企業(yè)獲得的投資收益是免稅的（應(yīng)使用成本法卻應(yīng)用了權(quán)益法確認(rèn)了投資收益）；

　　4、獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（會(huì)計(jì)錯(cuò)誤計(jì)入“資本公積”），從稅法角度需要繳納所得稅，所以應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　　另外看清題目，題目讓調(diào)則調(diào)，沒(méi)讓調(diào)則不調(diào)。（例如題目中明確了：未作納稅調(diào)整，當(dāng)年沒(méi)有申報(bào)所得稅，這是肯定要調(diào)整應(yīng)交所得稅了。）

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