【案例】綜合題

　　【教材例3-3】甲公司是一家化工企業，20×9年1月經批準啟動硅酸鈉項目建設工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環系統以及安裝生產設備等3個單項工程。20×9年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6 000 000元，建造冷卻循環系統的價款為4 000 000元，安裝生產設備需支付安裝費用500 000元。建造期間發生的有關經濟業務如下：

　　(1)20×9年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預付10%備料款1 000 000元，其中廠房600 000元，冷卻循環系統400 000元。

　　(2)20×9年8月2日，建造廠房和冷卻循環系統的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5 000 000元，其中廠房3 000 000元，冷卻循環系統 2 000 000元。甲公司抵扣了預付備料款后，將余款通過銀行轉賬付訖。

　　(3)20×9年10月8日，甲公司購入需安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為4 500 000元，增值稅稅額為765 000元，已通過銀行轉賬支付。

　　(4)2×10年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5 000 000元，其中，廠房3 000 000元，冷卻循環系統2 000 000元，款項已通過銀行轉賬支付。

　　(5)2×10年4月1日，甲公司將生產設備運抵現場，交乙公司安裝。

　　(6)2×10年5月10日，生產設備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設備安裝價款結算500 000元，款項已通過銀行轉賬支付。

　　(7)整個工程項目發生管理費、可行性研究費、監理費共計300 000元，已通過銀行轉賬支付。

　　(8)2×10年6月1日，完成驗收，各項指標達到設計要求。

　　假定不考慮其他相關稅費。

　　正確答案：

　　甲公司的財務處理如下：

　　(1)20×9年2月10日，預付備料款

　　借：預付賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　(2)20×9年8月2日，辦理工程價款結算

　　借：在建工程——乙公司——建筑工程

　　——廠房　　　　 3 000 000

　　——冷卻循環系統 2 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 000

　　預付賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000

　　(3)20×9年10月8日，購入設備

　　借：工程物資——××設備　　　　　　　　　 4 500 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 765 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 265 000

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