【例題】單項選擇題

　　甲公司2014年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行專門借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期與本金一起支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=6.5元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.4元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6.3元人民幣。假設(shè)2014年屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為(　　)萬元人民幣。

　　A.16.4

　　B.20.4

　　C.-10.2

　　D.-10

　　正確答案：C

　　知識點(diǎn)：匯兌差額資本化金額的確定

　　答案解析：

　　第二季度外幣借款本金的匯兌差額=100×(6.3-6.4)=-10(萬元人民幣)，第二季度外幣借款利息的匯兌差額=100×8%×3÷12×(6.3-6.4)+100×8%×3/12×(6.3-6.3)=-0.2(萬元人民幣)，第二季度外幣專門借款本金及利息匯兌差額資本化金額=-10-0.2=-10.2(萬元人民幣)。

　　【深入解析】

　　100×8%×3/12×(6.3-6.3)后面這部分是第二季度的匯兌差額，因為第二季度就是按照匯率1美元=6.3計算的，所以不產(chǎn)生匯兌差額;

　　100×8%×3÷12×(6.3-6.4)前面這部分是第一季度的匯兌差額，因為第一季度利息在計提的時候是按照匯率1美元=6.4計算的，但是利息最終是要和本金一起支付的，所以第二季度的時候利息并沒有實(shí)際支付，所以在第二季度的時候需要對第一季度的利息產(chǎn)生的匯兌差額進(jìn)行調(diào)整。

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