應(yīng)納稅所得額=會計利潤+本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異(計提存貨跌價準(zhǔn)備，會計扣除稅法不讓)-本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異(交易性金融資產(chǎn)價值上升，會計核算收益稅法不確認(rèn))-本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異(上期存貨跌價準(zhǔn)備在本期被轉(zhuǎn)出)+本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異(交易性金融資產(chǎn)本期被賣掉，稅法核算收益)+/-其他納稅調(diào)整事項

　　其他納稅調(diào)整事項：

　　1.國債利息收入：調(diào)減

　　2.準(zhǔn)備長期持有的長期股權(quán)投資，初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的營業(yè)外收入、持有期間確認(rèn)的投資收益：調(diào)減

　　3.允許扣除的公益性捐贈以外的捐贈支出;調(diào)增

　　4.因提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的營業(yè)外支出;調(diào)增

　　5.超支的業(yè)務(wù)招待費;調(diào)增

　　6.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，加計扣除部分，調(diào)減;形成無形資產(chǎn)攤銷時，加計攤銷部分，調(diào)減

　　7.不合理的工資薪金支出部分，調(diào)增

　　8.支付違反稅收的罰款支出：調(diào)增

　　所以，計算應(yīng)納稅所得額時，首先要調(diào)整暫時性差異對利潤總額的影響，但要注意，一定是調(diào)整的當(dāng)期發(fā)生額，而不是暫時性差異的余額。如果暫時性差異原來是減少會計利潤，就要納稅調(diào)增，屬于未來的可抵扣暫時性差異;如果暫時性差異原來是增加利潤總額，就要納稅調(diào)減，屬于未來的應(yīng)納稅暫時性差異。其他的納稅調(diào)整事項，不形成暫時性差異，稅法免稅或當(dāng)期允許稅前扣除的，納稅調(diào)減，稅法不允許扣除的，納稅調(diào)增。

　　這部分內(nèi)容很瑣碎，死記硬背很難，所以要結(jié)合題目進(jìn)行理解，逐漸的掌握。

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