【例題】計算分析題

　　甲公司2014年12月20日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2014年12月31日，乙公司股票每股收盤價為9元。2015年3月10日收到乙公司宣告發放的現金股利每股1元，2015年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產，收到價款950萬元，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2014年12月20日取得該交易性金融資產的入賬價值。

　　(2)計算甲公司從取得至出售該項交易性金融資產累計應確認的投資收益。

　　(3)計算甲公司出售交易性金融資產對利潤總額的影響。

　　正確答案：

　　(1)2014年12月20日取得該項交易性金融資產的入賬價值=860-4=856(萬元)。

　　(2)取得時確認的投資收益為-4萬元;收到現金股利確認的投資收益=100×1=100(萬元);出售時確認的投資收益=950-(860-4)=94(萬元)，甲公司從取得至出售該項交易性金融資產累計應確認的投資收益=-4+100+94=190(萬元)，或：甲公司從取得至出售該項交易性金融資產累計應確認的投資收益=現金流入(950+100)-現金流出860=190(萬元)。

　　(3)甲公司出售交易性金融資產對利潤總額的影響=950-100×9=50(萬元)。

　　知識點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

　　【深入解析】

　　例題的分錄情況：

　　購入時

　　借：交易性金融資產856

　　投資收益4

　　貸：銀行存款860

　　2014年12月31日

　　借：交易性金融資產—公允價值變動44

　　貸：公允價值變動損益44

　　2015年3月10日收到乙公司宣告發放的現金股利每股1元，

　　借：應收股利100

　　貸：投資收益100

　　2015年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產，

　　借：銀行存款 950

　　貸：交易性金融資產 900

　　投資收益 50

　　借：公允價值變動損益 44

　　貸：投資收益 44

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