1．金額較大的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)當(dāng)分期攤?cè)肫湎鄳?yīng)的效益實現(xiàn)期。( )
2．固定資產(chǎn)的棄置費應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。( )
3．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的大額裝修費用（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）應(yīng)在剩余租期和尚可使用期較短期分?jǐn)偂＃ā 。?
4．報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，應(yīng)調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（ ）
5．采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對期末存貨進(jìn)行計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不引起利潤總額的減少。（ ）
6. 關(guān)聯(lián)方之間受托經(jīng)營企業(yè)時，當(dāng)受托經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生了虧損，即使根據(jù)協(xié)議可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以認(rèn)定收入的，而應(yīng)將此受托收益計入“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價”（ ）。
7.事業(yè)單位以購買債券的形式對外投資，應(yīng)在債券持有期間，預(yù)計利息收入，計入“其他收入”科目。
8．發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計政策變更應(yīng)作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。（ ）
9．在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（ ）
10．無形資產(chǎn)應(yīng)該在新增當(dāng)月開始攤銷，而在減少當(dāng)月不用攤銷，固定資產(chǎn)則是在新增當(dāng)月不提折舊，減少當(dāng)月照提折舊。（ ）
四、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題8分，第2小題10分：共18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司于2004年末購入一臺設(shè)備，總價款為1000萬元，分三次付款，2005年末支付400萬元，2006年末支付300萬元，2007年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%，無其他相關(guān)稅費。該設(shè)備購入后在會計上采用四年期年數(shù)總合法提取折舊，假定該設(shè)備凈殘值為0。在稅務(wù)上，該設(shè)備執(zhí)行五年期直線法，甲公司所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元。
要求：
（1）作出固定資產(chǎn)分期付款的相關(guān)賬務(wù)處理；
（2）作出2005年～2009年的所得稅處理。
（二）甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%（凡資料中涉及的其它企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)議補(bǔ)付了銀行存款300萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
（2）6月30日即中期末，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止6月30日止，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。
（3）8月15日，因甲公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
①用銀行存款歸還欠款50萬元；
②用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價值和計稅價格為350萬元；
③用所持股票80萬股歸還欠款，股票的賬面價值（成本）為240萬元，作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中，債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
（4）12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為700萬元，相關(guān)的銷售費用和稅金為20萬元，預(yù)計生產(chǎn)成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。
【要求】
（1）對甲公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理
（2）對甲公司6月30日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理
（3）對甲公司8月15日債務(wù)重組作出賬務(wù)處理
（4）對甲公司12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。（單位：萬元）
五、綜合題(本類題共2題，第1題20分，第2小題22分：共42分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。每年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。
設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
丙公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值始終未變。
3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時該設(shè)備的公允價值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價12萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5．2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理；
作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會計處理；
作出甲公司2007年差錯更正的賬務(wù)處理。
(二)甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造企業(yè)，成立于2006年1月1日，自成立之日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。
2008年2月5日，注冊會計師在（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）對甲公司2007年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
（1）2007年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于2007年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2006年年報顯示，甲公司在2006年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2006年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2007年12月31日未發(fā)生變動。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2006年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2007年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費、研發(fā)人員工資等計60萬元，其中研究費用為10萬元，開發(fā)費用50萬元（按新準(zhǔn)則均符合資本化條件），該無形資產(chǎn)于7月1日達(dá)到使用狀態(tài)，企業(yè)為此支付了律師費用、注冊費用共記10萬元。假定該無形資產(chǎn)沒有殘值，會計上采用了5年期攤銷法，會計部門將所有的研究開發(fā)費用全部作為當(dāng)期費用處理，僅將注冊費和律師費列入無形資產(chǎn)成本，稅法認(rèn)可此無形資產(chǎn)的會計處理方法。
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。
（2）甲公司2007年度會計報表審計報告出具日為2008年3月20日，會計報表對外報出日為2008年3月22日。
（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。
（4）預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回時間性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。
要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，（北京安 通學(xué)校提供，歡迎閱讀）并說明理由。
（2）對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及2007年度利潤表的相關(guān)項目的調(diào)整金額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
