1．金額較大的固定資產修理費用應當分期攤入其相應的效益實現期。( )
2．固定資產的棄置費應折現后列入固定資產的入賬成本中。( )
3．經營租入固定資產發生的大額裝修費用（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）應在剩余租期和尚可使用期較短期分攤。（ ）
4．報告年度所售商品于資產負債表日后期間退回時，應調整報告年度的主營業務收入和主營業務成本。（ ）
5．采用“成本與可變現凈值孰低法”對期末存貨進行計價，從存貨的整個周轉過程來看，只起著調節不同會計期間利潤的作用，并不引起利潤總額的減少。（ ）
6. 關聯方之間受托經營企業時，當受托經營的企業發生了虧損，即使根據協議可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以認定收入的，而應將此受托收益計入“資本公積――關聯交易差價”（ ）。
7.事業單位以購買債券的形式對外投資，應在債券持有期間，預計利息收入，計入“其他收入”科目。
8．發生在資產負債表日后期間的會計政策變更應作調整事項對年報數據進行修正。（ ）
9．在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（ ）
10．無形資產應該在新增當月開始攤銷，而在減少當月不用攤銷，固定資產則是在新增當月不提折舊，減少當月照提折舊。（ ）
四、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題8分，第2小題10分：共18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司于2004年末購入一臺設備，總價款為1000萬元，分三次付款，2005年末支付400萬元，2006年末支付300萬元，2007年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%，無其他相關稅費。該設備購入后在會計上采用四年期年數總合法提取折舊，假定該設備凈殘值為0。在稅務上，該設備執行五年期直線法，甲公司所得稅率為33%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定甲公司每年實現稅前會計利潤300萬元。
要求：
（1）作出固定資產分期付款的相關賬務處理；
（2）作出2005年～2009年的所得稅處理。
（二）甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%（凡資料中涉及的其它企業，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為25%。2007年發生如下經濟業務：
（1）2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉讓無形資產按5%交納營業稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發票，發票上注明的增值稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業按協議補付了銀行存款300萬元。假設該交換具有商業實質。
（2）6月30日即中期末，按規定計提各項資產的減值準備。（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）上述原材料經領用后，截止6月30日止，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產的產品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產的產品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產成本仍為970萬元，將上述材料加工成產品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。
（3）8月15日，因甲公司欠某企業的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協議：
①用銀行存款歸還欠款50萬元；
②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元；
③用所持股票80萬股歸還欠款，股票的賬面價值（成本）為240萬元，作為交易性金融資產反映在賬中，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關產權轉移手續后，已解除債權債務關系。
（4）12月31日，按規定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產的產品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產成本600萬元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。
【要求】
（1）對甲公司2月5日以土地置換原材料進行賬務處理
（2）對甲公司6月30日計提存貨跌價準備進行賬務處理
（3）對甲公司8月15日債務重組作出賬務處理
（4）對甲公司12月31日計提存貨跌價準備進行賬務處理。（單位：萬元）
五、綜合題(本類題共2題，第1題20分，第2小題22分：共42分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用資產負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實現稅前會計利潤800萬元。每年的財務報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權，雙方約定執行債務重組，有關條款如下：
以丙公司生產的A設備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產使用。
設備于2001年12月1日辦妥了財產轉移手續。余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
甲公司于2001年12月18日辦妥了債務解除手續。
丙公司在2003年實現營業利潤230萬元。
2．甲公司將債務重組獲取的設備用于銷售部門，預計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產的預計凈殘值始終未變。
3．甲公司于2006年6月1日將A設備與丁公司的專利權進行交換，轉換當時該設備的公允價值為288萬元。丁公司專利權的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉讓無形資產的營業稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產交換手續于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產的用途。該交易具有商業實質。
4．甲公司對換入的專利權按4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產的入賬口徑及攤銷標準。
5．2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發現上述專利權自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
［要求］
根據上述資料，完成以下要求。
作出甲公司2003年、2004年和2005年A設備的折舊及減值準備處理；
作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理；
作出乙公司以專利權交換甲公司設備的會計處理；
作出甲公司2007年差錯更正的賬務處理。
(二)甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造企業，成立于2006年1月1日，自成立之日起執行新會計準則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33%。
2008年2月5日，注冊會計師在（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）對甲公司2007年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：
（1）2007年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于2007年及以后年度發生的經濟業務。
2006年年報顯示，甲公司在2006年只發生一項納稅調整事項，即公司于2006年年末計提的無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至2007年12月31日未發生變動。
（2）甲公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月（2006年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。
（3）2007年3月，甲公司為研制新產品，共發生新產品研發材料費、研發人員工資等計60萬元，其中研究費用為10萬元，開發費用50萬元（按新準則均符合資本化條件），該無形資產于7月1日達到使用狀態，企業為此支付了律師費用、注冊費用共記10萬元。假定該無形資產沒有殘值，會計上采用了5年期攤銷法，會計部門將所有的研究開發費用全部作為當期費用處理，僅將注冊費和律師費列入無形資產成本，稅法認可此無形資產的會計處理方法。
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈的現金600萬元。會計部門將其確認為營業外收入，甲公司2006年度的利潤總額為3000萬元。
其他有關資料如下：
（1）甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。假定稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研發費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣；企業獲得的捐贈應當計入當期應納稅所得額計算交納所得稅。
（2）甲公司2007年度會計報表審計報告出具日為2008年3月20日，會計報表對外報出日為2008年3月22日。
（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。
（4）預計甲公司在未來轉回時間性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。
要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，（北京安 通學校提供，歡迎閱讀）并說明理由。
（2）對于甲公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（3）根據要求（2）的調整結果，填寫甲公司2007年12月31日資產負債表及2007年度利潤表的相關項目的調整金額。
（答案中的金額單位用萬元表示）
