【答案及解析】

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】D
【解析】（1）合同定貨部分的可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×20－60×30＝7800（萬元），相比其賬面余額6000萬元，未發(fā)生貶值，對其增值不予確認(rèn)；

（2）非合同部分的可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×20－40×30＝3600（萬元），相比其賬面余額4000萬元，發(fā)生貶值400萬元，期末應(yīng)提足準(zhǔn)備為400萬元，由于已提減值準(zhǔn)備為100萬元，所以期末應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備300萬元。

2．【答案】C
【解析】（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；
（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；
（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；
（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；
（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

3．【答案】A
【解析】處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝75000－7500=67500（元）。

4．【答案】A
【解析】企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)以及符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。而研究過程中發(fā)生的費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。

5．【答案】A
【解析】固定基金是指事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎(chǔ)有所不同，職工福利基金從結(jié)余中提取，醫(yī)療基金、修購基金從收入中提取。（北京安通學(xué)校提供試卷）

6．【答案】A
【解析】原每年計(jì)提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420－40×2=340（萬元）；會計(jì)估計(jì)變更后即2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬元）；變更對凈利潤的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬元）（減少凈利潤）。

7．【答案】D
【解析】該無形資產(chǎn)的攤余額=500－500÷10×5―（500―50×5－180）－180÷5=144（萬元）

8.【答案】B　
【解析】因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項(xiàng)；董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因市場匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

9.【答案】A
【解析】
（1）年末勞務(wù)的完工程度＝67.5÷（67.5＋45）×100%＝60%；
（2）當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝180×60%＝108。

10.【答案】B
【解析】
（1）新股發(fā)行前順興公司在大通公司擁有的所有者權(quán)益量＝（1000－200＋360×5/6）×25%＝275（萬元）；
（2）新股發(fā)行后順興公司在大通公司擁有的所有者權(quán)益量＝［1000－200＋360×5/6＋20×15×（1－1%）］×［20÷（20÷25%＋20）］＝279.4（萬元）；
（3）新股發(fā)行造成的順興公司投資價(jià)值的追加額＝279.4－275＝4.4(萬元)。

11.【答案】D
【解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：
（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝60＋40＋100＝200（萬元）；
（2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬元；
（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元；
（4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：
分配后A的賬面價(jià)值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。
（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20
（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50
（7）會計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A　10
――B　20
――C　50

12．【答案】D
【解析】
①2008年1－8月和12月為資本化期間；
②2008年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用＝6000×8%×8/12＝320（萬元）；
③2008年專門借款全年因投資國債而創(chuàng)造的收益＝3600×0.3%×6+2300×0.3%×1+1800×0.3%×1＝77.1（萬元）；
④2008年專門借款利息費(fèi)用資本化額＝320－77.1＝242.9（萬元）。

13．【答案】B
【解析】換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

14．【答案】C
【解析】甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4　

15.【答案】C
【解析】如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】ABC
【解析】固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于資本性支出，

2．【答案】ADE
【解析】出于利潤調(diào)節(jié)的需要而修改固定資產(chǎn)折舊方法是典型的會計(jì)造假行為（北京安通學(xué)校提供試卷）。而固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有在金額較大而且該固定資產(chǎn)要么是自有要么是融資租入的情況下才會計(jì)入固定資產(chǎn)成本。債務(wù)人對未實(shí)現(xiàn)的或有支出按新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”。

3.【答案】AD
【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不能列入一般納稅人的存貨成本，而收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅則計(jì)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

4．【答案】AB
【解析】被投資方發(fā)放股票股利和提取盈余公積只會影響到其所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)調(diào)整，對此投資方是無賬務(wù)處理的。

5．【答案】ABC
【解析】所得稅方法的修改應(yīng)追溯調(diào)整。

6．【答案】AD

7．【答案】ACD
【解析】將購買的物資用于捐贈屬于視同銷售行為。

8.【答案】AB

9. 【答案】ACDE
【解析】工程物資屬于長期資產(chǎn)，列于資產(chǎn)負(fù)債表中的“工程物資”項(xiàng)目。

10. 【答案】ABCD

三、判斷題
1．【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用不論金額大小均列入當(dāng)期費(fèi)用。

2．【答案】√
【解析】這是06年新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

3．【答案】√

4．【答案】√

5．【答案】√

6.【答案】√

7．【答案】×
【解析】以購買債券的形式對外投資，在債券持有期間，不預(yù)計(jì)利息收入；實(shí)際取得利息收入時(shí)，作為其他收入。

8．【答案】×
【解析】發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計(jì)政策變更屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

9．【答案】×
【解析】只有在溢價(jià)發(fā)行公司債的情況下，實(shí)際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費(fèi)用才會呈遞減趨勢排列。在折價(jià)前提下，實(shí)際利率法下的利息費(fèi)用呈遞增趨勢排列。

10．【答案】√

四、計(jì)算分析題

（一）【答案及解析】
（1）分期付款購買固定資產(chǎn)的會計(jì)處理如下：
①首先計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬成本：
該設(shè)備的入賬成本＝400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）2+300÷（1＋10%）3＝836.96（萬元）；

②2005年初購入該設(shè)備時(shí)：
借：固定資產(chǎn)　836.96
未確認(rèn)融資費(fèi)用163.04
貸：長期應(yīng)付款　　　　1000

③每年利息費(fèi)用的推算表：

④2005年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)（北京安通學(xué)校提供試卷，歡迎查看）：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　83.7
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用83.7
借：長期應(yīng)付款　400
貸：銀行存款　　　400

⑤2006年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　52.07
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用52.07
借：長期應(yīng)付款　300
貸：銀行存款　　　300

⑥2007年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　27.27
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用27.27
借：長期應(yīng)付款　300
貸：銀行存款　　　300

（2）2005－2009年的所得稅會計(jì)處理如下：
（1）首先判定暫時(shí)性差異

（2）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅的核算過程