(二)多項選擇題
【例題1】下列各項中，對資產負債表中固定資產原價項目產生影響的有()。(2001年)
A．對固定資產進行大修理
B．對固定資產進行改擴建
C．對經營租賃租入固定資產進行改良
D．計提固定資產減值準備
【答案】bc
【解析】本題的考核點是固定資產的核算。對固定資產進行大修理，應將其計入有關費用;對固定資產進行改擴建，應通過在建工程核算，完工后轉入固定資產;對經營租賃租入固定資產進行改良，應計入“經營租入固定資產改良”科目，報表上反映在固定資產原價項目;計提固定資產減值準備，使固定資產賬面價值減少，不會影響原價。
【例題2】下列各類機器設備，應計提折舊的有()。(2002年)
A．融資租入的機器設備
B．經營租入的機器設備
C．停用的機器設備
D．已提足折舊繼續使用的機器設備
【答案】ac
【解析】本題的考核點是折舊的計提范圍。新準則規定：除土地和已提足折舊繼續使用的固定資產不提折舊外，固定資產一般均應計提折舊，包括季節性、大修理停用的固定資產;對融資租入固定資產根據實質重于形式的原則應視同自有固定資產，采用與自有固定資產相一致的政策;經營租入的機器設備不屬企業所有的固定資產，不提折舊。
【例題3】下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有()。(2003年)
A．計提固定資產減值準備
B．計提固定資產折舊
C．固定資產改擴建
D．固定資產大修理
【答案】abc
【解析】本題的考核點是固定資產使用期間的核算。計提固定資產減值準備和計提固定資產折舊將使固定資產賬面價值減少;固定資產改擴建，應將固定資產賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產賬面價值減少;固定資產大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產賬面價值發生變化。
【例題4】確定固定資產處置損益時，應考慮的因素有()。
A．累計折舊
B．營業稅
C．增值稅
D．清理人工費用
【答案】abcd
【解析】本題的考核點是固定資產清理。企業銷售不動產應計算交納營業稅;處置有些固定資產，如應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇可能要交增值稅。
【例題5】采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有()。
A．工程耗用原材料
B．工程人員的工資c.工程領用本企業的商品實際成本
D．企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用
【答案】abc
【解析】本題的考核點是在建工程的核算。d選項應計入管理費用。
【例題6】下列各項中，應當包括在最低租賃付款額中的有()。(2004年)
A．履約成本
B．或有租金
C．租賃期內承租人每期應支付的租金
D．與承租人有關的第三方擔保的資產余值
【答案】cd
【解析】最低租賃付款額是指在承租期內承租人應支付或可能被要求支付的各種款項加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值，不包括或有租金、履約成本。
(三)判斷題
【例題1】已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，但不計提折舊。()(2002年)
【答案】×
【解析】本題的考核點是折舊的計提范圍?，F行制度規定：已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。
【例題2】在建工程達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應計入營業外支出。()(2003年)
【答案】×
【解析】本題的考核點是固定資產試運行費用的列支渠道。在建工程達到預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。
【例題3】按照企業會計制度規定，對于融資租入的固定資產，應按該固定資產預計可使用年限計提折舊;其發生的修理費用，也應比照自有固定資產的修理費用進行處理。()
【答案】√
【解析】本題的考核點是融資租入固定資產的會計處理。根據實質重于形式原則，對融資租入的固定資產，應視同自有固定資產管理。
【例題4】對于固定資產借款發生的利息支出，在竣工決算前發生的，應予資本化，將其計入固定資產的建造成本;在竣工決算后發生的，則應作為當期費用處理。()
【答案】×
【解析】本題的考核點是固定資產借款利息的處理。對于固定資產借款發生的利息支出，在資產達到預定可使用狀態前發生的，若符合資本化條件，應予資本化，將其計入固定資產的建造成本;在資產達到預定可使用狀態后發生的，則應作為當期費用處理。
【例題5】自行建造固定資產達到預定可使用狀態前，該項目的工程物資盤盈應當計入當期營業外收入。()(2004年)
【答案】×
【解析】自行建造固定資產達到預定可使用狀態前，該項目的工程物資盤盈應當沖減所建工程項目的成本。

(四)計算分析題
【例題1】甲公司購置了一臺需要安裝的生產線，與該生產線有關的業務如下：(1)20×1年9月30日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復利。(2)20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產線，增值稅專用發票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元;另支付保險費及其他費用32000元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。(3)安裝生產線時領用本公司部門產品一批，該批產品的實際成本為40000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17%。(4)安裝工程人員應付工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。(5)20×1年12月31日，安裝工程結束并隨即投入使用，該生產線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值率為5%。(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產線出售，出售時用銀行存款支付清理費用30000元，出售所得款項500000元全部存入銀行，于當日清理完畢。假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
【要求】
(1)編制甲公司20×1年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄。
(2)編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。
(3)編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。(“應交稅金”科目要求寫出明細科目。)
【答案】
(1)編制甲公司20×1年度借款、購建生產線及年末計提利息(假設固定資產達到預定可使用狀態前，全部進行資本化)的會計分錄①借：銀行存款　500000貸：長期借款　500000②借：在建工程　500000貸：銀行存款　500000③借：在建工程　53600貸：庫存商品　40000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)13600④借：在建工程　34400貸：應付工資　18000銀行存款　16400⑤借：在建工程　12000貸：長期借款　12000(資本化期間為9月30日—12月31日，資本化金額=(500000×3/3)×9.6%/12×3=12000元)借：固定資產　600000貸：在建工程　600000
(2)編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄①借：制造費用(或：管理費用)240000貸：累計折舊　240000②借：財務費用　48000貸：長期借款　48000
(3)編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄①借：制造費用(或：管理費用)144000貸：累計折舊　144000②借：固定資產清理216000累計折舊　384000貸：固定資產　600000③借：固定資產清理30000貸：銀行存款　30000④借：銀行存款　500000貸：固定資產清理500000⑤借：固定資產清理254000貸：營業外收入　254000
【例題2】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%;假定不考慮其他相關稅費。1998年至2002年有關固定資產業務的資料如下：
(1)1998年12月10日，收到捐贈的尚需安裝的新設備一臺。捐贈方提供的有關憑據標明，該設備的價值為2200萬元(含增值稅額)。在該設備安裝過程中，領用自產商品一批，該批商品的實際成本和計稅價格均為100萬元;發生安裝人員工資費用2萬元。12月31日該設備安裝完工并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為69萬元，采用年數總和法計提折舊。
(2)2002年4月11日將該設備出售，收到價款371萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。
【要求】
(1)編制接受設備捐贈、安裝和交付使用的會計分錄。
(2)計算該設備1999年、2000年和2001年應計提的折舊額。
(3)計算出售該設備所產生的凈損益。
(4)編制出售該設備的會計分錄。(“資本公積”和“應交稅金”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)(2002年)
【答案】
(1)借：在建工程2200貸：待轉資產價值　2200(年末時：借：待轉資產價值　2200貸：資本公積——接受捐贈非現金資產準備1474應交稅金——應交所得稅726)借：在建工程　117貸：庫存商品　100應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17借：在建工程　2貸：應付工資　2借：固定資產　2319貸：在建工程　2319
(2)1999年應計提的折舊額=(2319-69)×[5/(1+2+3+4+5)]=750(萬元)2000年應計提的折舊額=(2319-69)×[4/(1+2+3+4+5)]=600(萬元)2001年應計提的折舊額=(2319-69)×[3/(1+2+3+4+5)]=450(萬元)
(3)2002年1至4月應計提的折舊額=(2319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/12)=100(萬元)固定資產的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)固定資產出售形成的凈損益=371-419-2　=-50(萬元)
(4)借：固定資產清理419累計折舊1900貸：固定資產2319借：銀行存款371貸：固定資產清理371借：固定資產清理2貸：銀行存款　2借：營業外支出　50貸：固定資產清理　50借：資本公積——接受捐贈非現金資產準備1474貸：資本公積——其他資本公積1474

【例題3】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡稱乙公司)租入一臺全新設備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：
(1)租賃起租日：2002年1月1日。
(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應在租賃期滿后將設備歸還給乙公司。
(3)租金總額：120萬元。
(4)租金支付方式：在起租日預付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時支付租金20萬元。起租日該設備在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為500萬元。該設備預計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產總額為1200萬元。甲公司對于租賃業務所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用;對于經營租賃，采用直線法確認租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發生的其他相關稅費。
【要求】
(1)判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。
(2)編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關的會計分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2004年)
【答案】
(1)①判斷此項租賃的類型：此項租賃屬于經營租賃。②理由是：此項租賃設備的租賃期較短，不占租賃設備尚可使用年限的大部分，租賃期占租賃設備尚可使用年限的75%以下;租金總額遠低于租賃設備的公允價值，租金總額占租賃設備公允價值的90%以下;租賃期滿時，租賃設備的所有權仍然歸出租方。
(2)甲公司對于租金支付和與確認租金費用相關的會計分錄：①2002年1月1日：借：待攤費用(或長期待攤費用)　80貸：銀行存款　80②2002年12月31日：借：管理費用　60貸：待攤費用　40銀行存款　20③2003年12月31日：借：管理費用　60貸：待攤費用　40銀行存款　20
(3)乙公司對于租金收取和與確認租金收入相關的會計分錄：①2002年1月1日：借：銀行存款　80貸：應收經營租賃款80②2002年12月31日：借：應收經營租賃款　40銀行存款　20貸：主營業務收入　60③2003年12月31日：借：銀行存款　20應收經營租賃款　40貸：主營業務收入　60