(二)多項選擇題
【例題1】下列各項中，對資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)原價項目產(chǎn)生影響的有()。(2001年)
A．對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理
B．對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建
C．對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
D．計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【答案】bc
【解析】本題的考核點是固定資產(chǎn)的核算。對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計入有關(guān)費(fèi)用;對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)通過在建工程核算，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)計入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目，報表上反映在固定資產(chǎn)原價項目;計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少，不會影響原價。
【例題2】下列各類機(jī)器設(shè)備，應(yīng)計提折舊的有()。(2002年)
A．融資租入的機(jī)器設(shè)備
B．經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備
C．停用的機(jī)器設(shè)備
D．已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備
【答案】ac
【解析】本題的考核點是折舊的計提范圍。新準(zhǔn)則規(guī)定：除土地和已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊外，固定資產(chǎn)一般均應(yīng)計提折舊，包括季節(jié)性、大修理停用的固定資產(chǎn);對融資租入固定資產(chǎn)根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)，采用與自有固定資產(chǎn)相一致的政策;經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備不屬企業(yè)所有的固定資產(chǎn)，不提折舊。
【例題3】下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()。(2003年)
A．計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B．計提固定資產(chǎn)折舊
C．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建
D．固定資產(chǎn)大修理
【答案】abc
【解析】本題的考核點是固定資產(chǎn)使用期間的核算。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費(fèi)用計入當(dāng)期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。
【例題4】確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有()。
A．累計折舊
B．營業(yè)稅
C．增值稅
D．清理人工費(fèi)用
【答案】abcd
【解析】本題的考核點是固定資產(chǎn)清理。企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)計算交納營業(yè)稅;處置有些固定資產(chǎn)，如應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇可能要交增值稅。
【例題5】采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。
A．工程耗用原材料
B．工程人員的工資c.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本
D．企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用
【答案】abc
【解析】本題的考核點是在建工程的核算。d選項應(yīng)計入管理費(fèi)用。
【例題6】下列各項中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有()。(2004年)
A．履約成本
B．或有租金
C．租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金
D．與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
【答案】cd
【解析】最低租賃付款額是指在承租期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金、履約成本。
(三)判斷題
【例題1】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，但不計提折舊。()(2002年)
【答案】×
【解析】本題的考核點是折舊的計提范圍。現(xiàn)行制度規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。
【例題2】在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出。()(2003年)
【答案】×
【解析】本題的考核點是固定資產(chǎn)試運(yùn)行費(fèi)用的列支渠道。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。
【例題3】按照企業(yè)會計制度規(guī)定，對于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限計提折舊;其發(fā)生的修理費(fèi)用，也應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用進(jìn)行處理。()
【答案】√
【解析】本題的考核點是融資租入固定資產(chǎn)的會計處理。根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理。
【例題4】對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本;在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。()
【答案】×
【解析】本題的考核點是固定資產(chǎn)借款利息的處理。對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本;在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。
【例題5】自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入。()(2004年)
【答案】×
【解析】自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)沖減所建工程項目的成本。

(四)計算分析題
【例題1】甲公司購置了一臺需要安裝的生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)20×1年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。(2)20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元;另支付保險費(fèi)及其他費(fèi)用32000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。(3)安裝生產(chǎn)線時領(lǐng)用本公司部門產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為40000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17%。(4)安裝工程人員應(yīng)付工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16400元。(5)20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束并隨即投入使用，該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為5%。(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售，出售時用銀行存款支付清理費(fèi)用30000元，出售所得款項500000元全部存入銀行，于當(dāng)日清理完畢。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
【要求】
(1)編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。
(2)編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。
(3)編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目。)
【答案】
(1)編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息(假設(shè)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，全部進(jìn)行資本化)的會計分錄①借：銀行存款　500000貸：長期借款　500000②借：在建工程　500000貸：銀行存款　500000③借：在建工程　53600貸：庫存商品　40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600④借：在建工程　34400貸：應(yīng)付工資　18000銀行存款　16400⑤借：在建工程　12000貸：長期借款　12000(資本化期間為9月30日—12月31日，資本化金額=(500000×3/3)×9.6%/12×3=12000元)借：固定資產(chǎn)　600000貸：在建工程　600000
(2)編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄①借：制造費(fèi)用(或：管理費(fèi)用)240000貸：累計折舊　240000②借：財務(wù)費(fèi)用　48000貸：長期借款　48000
(3)編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄①借：制造費(fèi)用(或：管理費(fèi)用)144000貸：累計折舊　144000②借：固定資產(chǎn)清理216000累計折舊　384000貸：固定資產(chǎn)　600000③借：固定資產(chǎn)清理30000貸：銀行存款　30000④借：銀行存款　500000貸：固定資產(chǎn)清理500000⑤借：固定資產(chǎn)清理254000貸：營業(yè)外收入　254000
【例題2】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。1998年至2002年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：
(1)1998年12月10日，收到捐贈的尚需安裝的新設(shè)備一臺。捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明，該設(shè)備的價值為2200萬元(含增值稅額)。在該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實際成本和計稅價格均為100萬元;發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用2萬元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為69萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。
(2)2002年4月11日將該設(shè)備出售，收到價款371萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。
【要求】
(1)編制接受設(shè)備捐贈、安裝和交付使用的會計分錄。
(2)計算該設(shè)備1999年、2000年和2001年應(yīng)計提的折舊額。
(3)計算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。
(4)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)(2002年)
【答案】
(1)借：在建工程2200貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　2200(年末時：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　2200貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1474應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅726)借：在建工程　117貸：庫存商品　100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：在建工程　2貸：應(yīng)付工資　2借：固定資產(chǎn)　2319貸：在建工程　2319
(2)1999年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×[5/(1+2+3+4+5)]=750(萬元)2000年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×[4/(1+2+3+4+5)]=600(萬元)2001年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×[3/(1+2+3+4+5)]=450(萬元)
(3)2002年1至4月應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/12)=100(萬元)固定資產(chǎn)的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371-419-2　=-50(萬元)
(4)借：固定資產(chǎn)清理419累計折舊1900貸：固定資產(chǎn)2319借：銀行存款371貸：固定資產(chǎn)清理371借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款　2借：營業(yè)外支出　50貸：固定資產(chǎn)清理　50借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1474貸：資本公積——其他資本公積1474

【例題3】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡稱乙公司)租入一臺全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：
(1)租賃起租日：2002年1月1日。
(2)租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。
(3)租金總額：120萬元。
(4)租金支付方式：在起租日預(yù)付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時支付租金20萬元。起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為500萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產(chǎn)總額為1200萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用;對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。
【要求】
(1)判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。
(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會計分錄。
(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2004年)
【答案】
(1)①判斷此項租賃的類型：此項租賃屬于經(jīng)營租賃。②理由是：此項租賃設(shè)備的租賃期較短，不占租賃設(shè)備尚可使用年限的大部分，租賃期占租賃設(shè)備尚可使用年限的75%以下;租金總額遠(yuǎn)低于租賃設(shè)備的公允價值，租金總額占租賃設(shè)備公允價值的90%以下;租賃期滿時，租賃設(shè)備的所有權(quán)仍然歸出租方。
(2)甲公司對于租金支付和與確認(rèn)租金費(fèi)用相關(guān)的會計分錄：①2002年1月1日：借：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用)　80貸：銀行存款　80②2002年12月31日：借：管理費(fèi)用　60貸：待攤費(fèi)用　40銀行存款　20③2003年12月31日：借：管理費(fèi)用　60貸：待攤費(fèi)用　40銀行存款　20
(3)乙公司對于租金收取和與確認(rèn)租金收入相關(guān)的會計分錄：①2002年1月1日：借：銀行存款　80貸：應(yīng)收經(jīng)營租賃款80②2002年12月31日：借：應(yīng)收經(jīng)營租賃款　40銀行存款　20貸：主營業(yè)務(wù)收入　60③2003年12月31日：借：銀行存款　20應(yīng)收經(jīng)營租賃款　40貸：主營業(yè)務(wù)收入　60