②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于20×8年4月1日以2 100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1 550萬元。同日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到M公司支付的款項。
　　甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

　　【答案】
　　②借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 340
　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　1 550
　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　340
　　　　　　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　450
　　12月31日：
　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　25（100/4）
　　　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　 25
　　③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產品，銷售價格為1 000萬元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產品的成本為750萬元。
　　12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　　【答案】
　　③借：應收賬款　　　　　　　　　　　　1 170
　　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　 1 000
　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170
　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　750
　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 750
　　12月18日收到貨款：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 160
　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　 10（1 000×1%）
　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 1 170
　　④12月10日，甲公司與W公司簽訂產品銷售合同。合同規定：甲公司向W公司銷售C產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產品的成本為600萬元。
　　12月25日，甲公司將C產品運抵W公司（甲公司20×8年1月1日開始安裝調試工作；20×8年1月25目C產品安裝調試完畢并經W公司驗收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

　　【答案】
　　④借：發出商品　　　　　　　　　　　　600
　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　600
　　⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調試服務，合同價格為80萬元。
　　 至12月31日止，甲公司為該安裝調試合同共發生勞務成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發生的勞務成本能夠收回。

　　【答案】
　　⑤借：勞務成本　　　　　　　　　　　　 10
　　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　 　　10
　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 10
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 10
　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　 10
　　　　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　 10
　　⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。
　　12月31日，甲公司發出D產品，開具增值稅專用發票，并收到K公司支付的貨款。由于D產品系剛試制成功的新產品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產品的成本為350萬元。

　　【答案】
　　⑥借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　585
　　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85
　　　　　　　預收賬款　　　　　　　　　　　　　500
　　借：發出商品　　　　　　　　　　　　　　350
　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　350
　　（2）根據資料（3），在12月31日結賬前對注冊會計師發現的會計差錯進行更正；
　　①經董事會批準，自20×7年1月1日起，甲公司將信息系統設備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統設備用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原價為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至20×6年12月31日未計提減值準備。
　　甲公司1至11月份對該信息系統設備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：
　　借：管理費用　　　　　　　　　　　 55
　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　 　　55

　　【答案】
　　①借：管理費用　　　　　　　　　 68.75
　　　　　貸：累計折舊 　　　　　　　 　 68.75[（600－600÷10）÷4÷12×11－55]
　　②20×7年2月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，G公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產。
　　甲公司對該無形資產購入以及該無形資產2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：
　　借：無形資產　　　　　　　　　　1 800
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1 800
　　借：管理費用　　　　　　　　　　　150
　　　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　150

　　【答案】
　　②借：累計攤銷　　　　　　　　　　　60
　　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　60[150－（1 800－1 260）÷5÷12×10]
　　③20×7年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產品一批，該批產品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產品的收購價格為100萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產品相關的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。
　　甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　485
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　400
　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85
　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　350
　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　350
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　100

　　【答案】
　　③借：營業外收入　　　　　　　　　　　　100
　　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　 100
　　④20×7年11月1日，甲公司決定自20×8年1月1日起終止與Q公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×4年12月31日簽訂。合同規定：甲公司從Q公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應支付50萬元違約金。
　　甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

　　【答案】
　　④借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　50