三、判斷題:
17、對于外幣專門借款的匯兌差額，屬于在開始資本化之前發(fā)生的，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。（）
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標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
解　析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化。
18、企業(yè)建造的固定資產(chǎn)一旦發(fā)生了中斷，而且中斷時間連續(xù)超過3個月，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，直至固定資產(chǎn)的建造工作重新開始。（）
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標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤
解　析：借款費(fèi)用暫停資本化應(yīng)同時滿足兩個條件：①中斷時間連續(xù)超過3個月或以上；②在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷。
19、按照規(guī)定，用于計(jì)算借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)支出，應(yīng)包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金.轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金或者承擔(dān)債務(wù)形式發(fā)生的支出。（）
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解　析：發(fā)生承擔(dān)債務(wù)形式的支出，所承擔(dān)的必須是帶息債務(wù)。
20、在資產(chǎn)分別建造，分別完工的情況下，如果獨(dú)立完工的部分能夠單獨(dú)使用，盡管整體工程還沒有完工，但該部分的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化。（）
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解　析：在資產(chǎn)分別建造.分別完工的情況下，其任何一部分在其他部分建造期間可以獨(dú)立使用，則對該部分資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化。
21、借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)。（）
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解　析：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
22、符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨通常需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（３個月或以上）的建造或者生產(chǎn)過程，才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)。（?。?
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解　析：相當(dāng)長時間是指為資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)所必需的時間，通常為一年以上（含一年）。
23、在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，無論金額大小全部予以資本化，不以是否超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額為限。（?。?
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標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤
解　析：在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。
24、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)其利息費(fèi)用資本化金額的計(jì)算必須與資產(chǎn)支出相掛鉤。（?。?
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解　析：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額，并應(yīng)當(dāng)在資本化期間內(nèi)，將其計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，不再與資產(chǎn)支出相掛鉤。
四、簡答題:
26、北方公司于2005年1月1日，為建造一工程項(xiàng)目專門以面值發(fā)行美元公司債券2000萬元，年利率為8%，期限為3年。合同約定，到期一次還本付息。2005年1月1日市場匯率為1美元=8.20元人民幣。工程于2005年1月1日開始實(shí)體建造，截至6月30日發(fā)生以下支出：
1月1日，支出300萬美元；
3月1日，支出600萬美元；
5月1日，支出400萬美元；
6月1日，支出300萬美元；
公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時當(dāng)日的市場匯率核算。公司按季計(jì)提債券利息，按季計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額，相關(guān)匯率如下：
3月31日，市場匯率為1美元=8.25元人民幣；
6月30日，市場匯率為1美元=8.30元人民幣；
要求：
（1）計(jì)算第一季度、第二季度資本化金額；
（2）寫出第二季度會計(jì)處理分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）計(jì)算第一季度利息和匯兌差額資本化金額
一季度利息資本化金額=2000×8%×3/12×8.25=330（萬元）
一季度匯兌差額資本化金額=2000×（8.25-8.2）+40×（8.25-8.25）=100（萬元）
一季度資本化金額=330+100=430（萬元）
（2）計(jì)算第二季度利息和匯兌差額資本化金額
二季度利息資本化金額=2000×8%×3/12×8.3=332（萬元）
二季度匯兌差額資本化金額=2000×（8.3-8.25）+40×（8.3-8.25）+40×（8.3-8.3）
=102（萬元）
二季度資本化金額=332+102=434（萬元）
（3）二季度賬務(wù)處理
借：在建工程434
貸：應(yīng)付債券——債券面值（美元戶）100`
——應(yīng)計(jì)利息（美元戶）40×8.3+2=334
27、甲公司于2005年1月1日從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，年利率8%，利息按年支付。其他有關(guān)資料如下：
（1）工程于2005年1月1日開工，甲公司于2005年1月1日支付給建筑承包商乙公司300萬元。
2005年1月1日-3月末，該借款閑置的資金取得的存款利息收入為4萬元。
（2）2005年4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日繼續(xù)施工。第二季度取得的該筆借款閑置資金存款利息收入為4萬元。
（3）2005年7月1日又支付工程款400萬元。第三季度，甲公司用該借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元，已存入銀行。
（4）2005年10月1日，甲公司從工商銀行借入流動資金借款500萬元，借期1年，年利率6%。利息按季度支付。10月1日甲公司支付工程進(jìn)度款500萬元。
（5）至2005年末該工程尚未完工。
要求：
（1）判斷專門借款在2005年的資本化期間。
（2）按季計(jì)算2005年與工程有關(guān)的利息.利息資本化金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）判斷專門借款的資本化期間
2005年資本化期間為2005年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。
（2）按季計(jì)算2005年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理
①第一季度
a.專門借款利息=1000×8%/4=20（萬元）
b.利息資本化金額=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入＝20—4=16（萬元）
借：在建工程——生產(chǎn)線16
銀行存款4
貸：應(yīng)付利息20
②第二度（暫停資本化）
a.專門借款利息=1000×8%/4=20（萬元）
b.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20—4=16（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16
銀行存款4
貸：應(yīng)付利息20
③第三季度
a.專門借款利息=1000×8%/4=20（萬元）
b.利息資本化金額=20—9=11（萬元）
借：在建工程——生產(chǎn)線11
銀行存款9
貸：應(yīng)付利息20
④第四季度
a.專門借款利息=1000×8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化
b.從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。
累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200×（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200×1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
c.賬務(wù)處理
借：在建工程——生產(chǎn)線20
貸：應(yīng)付利息20
借：在建工程——生產(chǎn)線3
財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5
貸：銀行存款（500×6%/4）7.5