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2024 年中級經濟師《財政稅收》考前 25 頁紙

第一章 公共財政與財政職能 考點一：公共物品的四大特征 1．效用的不可分割性 公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社

會的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分；如國防 依據受益范圍的大小，可以將公共物品區分為全國性公共物品和地區性公共物 品

2．受益的非排他性 某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費 該公共物品，也不會影響其他個人或集團消費該公共物品的數量和質量；

3．取得方式的非競爭 性

某一個人或集團對公共物品的享用，不排斥和妨礙其他人或集團同時享用。 消費者的增加不引起生產成本的增加，即增加一個消費者，其邊際成本等于 零；

4．提供目的的非營利 性

提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化

【記憶點】非排、非競、不分、非營；核心特征：非排非競 【提示】公共物品的非競爭性和非排他性決定了競爭性的市場機制不適于提供純公共物品。 公共物品的特征決定了市場在提供公共物品方面是失靈的，它必須由政府財政來提供，因此，這就決 定了政府財政支出的范圍。 公共財政的理論基礎是“公共物品”和“市場失靈”理論。

考點二：市場失靈的五方面表現 在現代市場經濟社會中，市場失靈是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。 市場失靈突出表現在以下五個方面： （一）市場壟斷（不完全競爭）； （二）信息不充分和不對稱 （三）外部效應； （三）收入分配不公； （五）經濟波動與失衡。 市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市 場失靈問題。

考點三：政府干預與政府干預失效 （一）政府干預的渠道和手段可以概括為以下四個方面： 1. 政府的宏觀調控。宏觀調控也就是政策調控，主要手段是財政政策和貨幣政策以及二者的相互配 合。 2. 立法和行政手段。這主要是制定市場法規、規范市場行為，制定發展戰略和中長期規劃，制定經

2024 年中級經濟師《財政稅收》考前 25 頁紙

第一章 公共財政與財政職能 考點一：公共物品的四大特征 1．效用的不可分割性 公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社

會的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分；如國防 依據受益范圍的大小，可以將公共物品區分為全國性公共物品和地區性公共物 品

2．受益的非排他性 某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費 該公共物品，也不會影響其他個人或集團消費該公共物品的數量和質量；

3．取得方式的非競爭 性

某一個人或集團對公共物品的享用，不排斥和妨礙其他人或集團同時享用。 消費者的增加不引起生產成本的增加，即增加一個消費者，其邊際成本等于 零；

4．提供目的的非營利 性

提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化

【記憶點】非排、非競、不分、非營；核心特征：非排非競 【提示】公共物品的非競爭性和非排他性決定了競爭性的市場機制不適于提供純公共物品。 公共物品的特征決定了市場在提供公共物品方面是失靈的，它必須由政府財政來提供，因此，這就決 定了政府財政支出的范圍。 公共財政的理論基礎是“公共物品”和“市場失靈”理論。

考點二：市場失靈的五方面表現 在現代市場經濟社會中，市場失靈是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。 市場失靈突出表現在以下五個方面： （一）市場壟斷（不完全競爭）； （二）信息不充分和不對稱 （三）外部效應； （三）收入分配不公； （五）經濟波動與失衡。 市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市 場失靈問題。

考點三：政府干預與政府干預失效 （一）政府干預的渠道和手段可以概括為以下四個方面： 1. 政府的宏觀調控。宏觀調控也就是政策調控，主要手段是財政政策和貨幣政策以及二者的相互配 合。 2. 立法和行政手段。這主要是制定市場法規、規范市場行為，制定發展戰略和中長期規劃，制定經

濟政策實行公共管制，規定壟斷產品和公共物品價格等。 3. 組織公共生產和提供公共物品。政府組織公共生產，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出 于有效調節市場供求和保持經濟穩定的目的。 4. 財政手段。通過征稅和收費為政府各部門組織公共生產和提供公共物品籌集經費和資金。財政的 最終目的是滿足社會公共需要，同時又能通過財政政策、稅收優惠、財政補貼等手段調控市場經濟的 運行。財政運行的主線是財政收支，而財政收支既是政府參與國民收入分配的過程（政府參與資源配 置的過程），也是政府干預市場的過程。 （二）政府干預失效 政府的運行是以政治權力為基礎和前提的，政治權力不能創造財富，卻可以支配財富，但政府干預并 非都是有效的，市場機制存在失靈問題，政府干預失效的原因和表現可能發生在以下方面： 1.政府決策失誤。（可大可小） 大：發展戰略和經濟政策失誤 小：包括一個投資項目選擇不當或準公共物品提供方式選擇不當等，政府決策失誤會造成難以挽回的 巨大損失。 2.尋租行為。 在市場經濟體制下，幾乎不可避免地會產生由于濫用權力而發生的尋租行為，也就是國家公職人員以 權謀私，進行權錢交易、化公為私、受賄索賄等行為。 3.政府提供信息不及時甚至失真。 諸如經濟形勢判斷、氣象預報、自然災害預測等都是引導經濟運行的重要信息，一旦失誤，都會帶來 不可估量的損失。 4.政府職能的“越位”和“缺位”。 主要可能發生于經濟體制轉軌國家。經濟體制轉軌的一個核心是明確政府與市場的關系，規范政府的 經濟行為，轉變政府的經濟職能，其中包括轉變財政職能。 (1)財政職能的“越位”是指應當而且可能通過市場機制辦好的事情而政府卻通過財政手段人為地干預， 如政府熱衷于競爭性生產領域的投資，代替了市場職能。（“干了不該干的事情”） (2)財政職能的“缺位”是指該由政府通過財政手段辦的事情而財政沒有辦或者沒有辦好，如公共設施、 義務教育、公共衛生、環境保護等投入不足等，都是政府干預失效或財政失職的表現。

考點四：公共財政的三大職能 資源配置職能、收入分配職能、經濟穩定職能 一、資源配置職能 含義 財政通過對現有人力、物力、財力等社會經濟資源的合理調配，實現資源結構的合理

化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經濟和社會效益 主體 配置主體是政府,財政資源配置稱為政府資源配置

資源配置方式 在傳統的計劃經濟體制下，政府計劃在資源配置中起主導作用。 在市場經濟體制下，起決定性作用的是市場資源配置。政府也是一種資源配置體系， 而財政是政府進行資源配置的重要渠道，是執行政府職能的工具。

必要性 必須進行財政資源配置，主要可以歸納為： （1）許多社會公共需求和公共物品是無法通過市場來提供和滿足，如行政、國防、司 法、公安、外交等（即：市場不起作用） （2）市場配置有一定的盲目性。

（二）財政資源配置職能的機制和手段

濟政策實行公共管制，規定壟斷產品和公共物品價格等。 3. 組織公共生產和提供公共物品。政府組織公共生產，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出 于有效調節市場供求和保持經濟穩定的目的。 4. 財政手段。通過征稅和收費為政府各部門組織公共生產和提供公共物品籌集經費和資金。財政的 最終目的是滿足社會公共需要，同時又能通過財政政策、稅收優惠、財政補貼等手段調控市場經濟的 運行。財政運行的主線是財政收支，而財政收支既是政府參與國民收入分配的過程（政府參與資源配 置的過程），也是政府干預市場的過程。 （二）政府干預失效 政府的運行是以政治權力為基礎和前提的，政治權力不能創造財富，卻可以支配財富，但政府干預并 非都是有效的，市場機制存在失靈問題，政府干預失效的原因和表現可能發生在以下方面： 1.政府決策失誤。（可大可小） 大：發展戰略和經濟政策失誤 小：包括一個投資項目選擇不當或準公共物品提供方式選擇不當等，政府決策失誤會造成難以挽回的 巨大損失。 2.尋租行為。 在市場經濟體制下，幾乎不可避免地會產生由于濫用權力而發生的尋租行為，也就是國家公職人員以 權謀私，進行權錢交易、化公為私、受賄索賄等行為。 3.政府提供信息不及時甚至失真。 諸如經濟形勢判斷、氣象預報、自然災害預測等都是引導經濟運行的重要信息，一旦失誤，都會帶來 不可估量的損失。 4.政府職能的“越位”和“缺位”。 主要可能發生于經濟體制轉軌國家。經濟體制轉軌的一個核心是明確政府與市場的關系，規范政府的 經濟行為，轉變政府的經濟職能，其中包括轉變財政職能。 (1)財政職能的“越位”是指應當而且可能通過市場機制辦好的事情而政府卻通過財政手段人為地干預， 如政府熱衷于競爭性生產領域的投資，代替了市場職能。（“干了不該干的事情”） (2)財政職能的“缺位”是指該由政府通過財政手段辦的事情而財政沒有辦或者沒有辦好，如公共設施、 義務教育、公共衛生、環境保護等投入不足等，都是政府干預失效或財政失職的表現。

考點四：公共財政的三大職能 資源配置職能、收入分配職能、經濟穩定職能 一、資源配置職能 含義 財政通過對現有人力、物力、財力等社會經濟資源的合理調配，實現資源結構的合理

化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經濟和社會效益 主體 配置主體是政府,財政資源配置稱為政府資源配置

資源配置方式 在傳統的計劃經濟體制下，政府計劃在資源配置中起主導作用。 在市場經濟體制下，起決定性作用的是市場資源配置。政府也是一種資源配置體系， 而財政是政府進行資源配置的重要渠道，是執行政府職能的工具。

必要性 必須進行財政資源配置，主要可以歸納為： （1）許多社會公共需求和公共物品是無法通過市場來提供和滿足，如行政、國防、司 法、公安、外交等（即：市場不起作用） （2）市場配置有一定的盲目性。

（二）財政資源配置職能的機制和手段

1.調節資源在政府部門和非政府部門之間的配置，這體現在財政收入占國內生產總值比重的高低上。 2.調節資源在不同地區之間的配置。 主要是通過稅收、投資、財政補貼和財政體制中的轉移支付等手段和政策來實現。 3. 優化支出結構。保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率。我國國民經濟和社會發展 規劃明確規定了當前優化財政支出結構的要求：向教育、公共衛生、社會保障、農業、就業等民生領 域傾斜；向困難地區和群體傾斜；向科技創新和轉變經濟發展方式傾斜。 4.合理安排財政投資的規模和結構 保證在經濟運行新常態下，堅持穩中求進的總基調，著力穩增長、調結構、促改革、推進供給側結構 性改革。 5.創新財政資源配置方式 大幅度減少對資源的直接配置，大力提倡采取 PPP方式（政府和社會資本合作），帶動民間資本的 發展，同時對每項生產性投資的確定和考核都要進行成本一效益分析，降成本，提高質量，增進效益。

二、收入分配職能 （一）收入分配職能的含義 含義 指政府在進行財政分配活動過程中，為了實現社會公平（目標），而對市場經濟形成的收入

分配結構進行調整的職能 公 平 分 類

（1）經濟公平（初次分配追求）：市場經濟的內在要求，強調的是要素投入與要素收入相 對稱，平等競爭條件下由等價交換來實現 （2）社會公平（再分配追求）：收入差距維持在現階段各階層居民所能接受的范圍內

收入分配的核心問題是公平分配，因而財政分配職能所要研究的問題主要是社會公平的標 準與財政調節收入分配的特殊機制和手段。 （1）公認標準：洛倫茨曲線計算的基尼系數 （2）一般認為，基尼系數處于 0.3-0.4 之間為合理區間；我國目前基尼系數已經達到 0.5 左右（收入 差距偏大） （3）政策：縮小收入分配差距、實現共同富裕 （二）收入分配職能的機制和手段 財政收入分配職能主要是通過調節經濟主體的利潤水平和居民個人的收入水平來具體實現的，主要機 制和手段如下： 1.劃清市場分配和財政分配的界限與范圍 （1）凡屬于市場分配的范圍，財政不能越界;凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其職 （2）財產收入、股息收入、租金收入，甚至作為法人經濟主體的企業的工資收入，一般財政不宜直 接介入，通過再分配進行間接調節。 （3）社會福利、社會保障，由財政集中舉辦，實現社會化。 規范工資制度——非“私人”工資 【提示】針對國家財政撥款的公務員的工資制度和參照公務員法管理的事業單位工作人員的工資制度。 （1）應納入工資范圍的收入都應納入工資總額，取消各種明補和暗補，提高工資透明度； （2）實現個人收入的貨幣化和商品化； （3）公務員的工資水平應當與國民經濟發展相協調、與社會進步相適應。 2. 加強稅收的調節作用 【提示】稅收是調節收入分配的主要手段 （1）間接稅——調節各類商品的相對價格，從而調節各經濟主體的要素分配；

1.調節資源在政府部門和非政府部門之間的配置，這體現在財政收入占國內生產總值比重的高低上。 2.調節資源在不同地區之間的配置。 主要是通過稅收、投資、財政補貼和財政體制中的轉移支付等手段和政策來實現。 3. 優化支出結構。保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的效率。我國國民經濟和社會發展 規劃明確規定了當前優化財政支出結構的要求：向教育、公共衛生、社會保障、農業、就業等民生領 域傾斜；向困難地區和群體傾斜；向科技創新和轉變經濟發展方式傾斜。 4.合理安排財政投資的規模和結構 保證在經濟運行新常態下，堅持穩中求進的總基調，著力穩增長、調結構、促改革、推進供給側結構 性改革。 5.創新財政資源配置方式 大幅度減少對資源的直接配置，大力提倡采取 PPP方式（政府和社會資本合作），帶動民間資本的 發展，同時對每項生產性投資的確定和考核都要進行成本一效益分析，降成本，提高質量，增進效益。

二、收入分配職能 （一）收入分配職能的含義 含義 指政府在進行財政分配活動過程中，為了實現社會公平（目標），而對市場經濟形成的收入

分配結構進行調整的職能 公 平 分 類

（1）經濟公平（初次分配追求）：市場經濟的內在要求，強調的是要素投入與要素收入相 對稱，平等競爭條件下由等價交換來實現 （2）社會公平（再分配追求）：收入差距維持在現階段各階層居民所能接受的范圍內

收入分配的核心問題是公平分配，因而財政分配職能所要研究的問題主要是社會公平的標 準與財政調節收入分配的特殊機制和手段。 （1）公認標準：洛倫茨曲線計算的基尼系數 （2）一般認為，基尼系數處于 0.3-0.4 之間為合理區間；我國目前基尼系數已經達到 0.5 左右（收入 差距偏大） （3）政策：縮小收入分配差距、實現共同富裕 （二）收入分配職能的機制和手段 財政收入分配職能主要是通過調節經濟主體的利潤水平和居民個人的收入水平來具體實現的，主要機 制和手段如下： 1.劃清市場分配和財政分配的界限與范圍 （1）凡屬于市場分配的范圍，財政不能越界;凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其職 （2）財產收入、股息收入、租金收入，甚至作為法人經濟主體的企業的工資收入，一般財政不宜直 接介入，通過再分配進行間接調節。 （3）社會福利、社會保障，由財政集中舉辦，實現社會化。 規范工資制度——非“私人”工資 【提示】針對國家財政撥款的公務員的工資制度和參照公務員法管理的事業單位工作人員的工資制度。 （1）應納入工資范圍的收入都應納入工資總額，取消各種明補和暗補，提高工資透明度； （2）實現個人收入的貨幣化和商品化； （3）公務員的工資水平應當與國民經濟發展相協調、與社會進步相適應。 2. 加強稅收的調節作用 【提示】稅收是調節收入分配的主要手段 （1）間接稅——調節各類商品的相對價格，從而調節各經濟主體的要素分配；

（2）企業所得稅——調節企業的利潤水平 （3）個人所得稅——調節個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在合理的差距范圍內 （4）資源稅——調節由于資源條件和地理條件而形成的級差收入 （5）遺產稅、贈與稅——調節個人財產分布 3. 用好轉移性支出 通過轉移性支出，如：社會保障支出、救濟金、補貼等，使每個社會成員都得以維持起碼的生活水平 和福利水平。

三、經濟穩定職能 經濟穩定的含義 含義 具體解釋 （1）充分就業 ①有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作

②這里的“充分”就業，并不意味著就業人口的 100%的就業，而是指就業率達到了 某一社會認可的比率

（2）物價穩定 物價總水平基本穩定，即只要物價上漲的幅度是在社會可容忍范圍內，比如 年上漲率在3%~5%，即可視為物價水平穩定

（3）國際收支平 衡

經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡，在開放的經濟條件下，國際收支 平衡是經濟穩定的一個重要內容和標志

第二章 財政支出理論與內容 考點一：財政支出的分類 分類依據 分類結果 主要內容 按財政支出 的經濟性質 分類（最重 要）

購買性支出 直接表現為政府購買貨物或勞務的活動 包括購買進行日常政務活動所需的貨物和勞務的支出，也包括用于進 行國家投資所需的貨物和勞務的支出 遵循等價交換原則

轉移性支出 直接表現為資金無償的、單方面的轉移 主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的支出， 這些支出的目的和用途各異，但卻有一個共同點：政府財政付出了資 金，卻無任何貨物和勞務所得

按財政支出 在社會再生 產中的作用 分類

補償性支出 用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出 在經濟體制改革后，財政用于補償性支出的項目大大削減

消費性支出 財政用于社會共同消費方面的支出 主要包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、 國防費等項支出

積累性支出 財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出 主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等項

（2）企業所得稅——調節企業的利潤水平 （3）個人所得稅——調節個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在合理的差距范圍內 （4）資源稅——調節由于資源條件和地理條件而形成的級差收入 （5）遺產稅、贈與稅——調節個人財產分布 3. 用好轉移性支出 通過轉移性支出，如：社會保障支出、救濟金、補貼等，使每個社會成員都得以維持起碼的生活水平 和福利水平。

三、經濟穩定職能 經濟穩定的含義 含義 具體解釋 （1）充分就業 ①有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作

②這里的“充分”就業，并不意味著就業人口的 100%的就業，而是指就業率達到了 某一社會認可的比率

（2）物價穩定 物價總水平基本穩定，即只要物價上漲的幅度是在社會可容忍范圍內，比如 年上漲率在3%~5%，即可視為物價水平穩定

（3）國際收支平 衡

經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡，在開放的經濟條件下，國際收支 平衡是經濟穩定的一個重要內容和標志

第二章 財政支出理論與內容 考點一：財政支出的分類 分類依據 分類結果 主要內容 按財政支出 的經濟性質 分類（最重 要）

購買性支出 直接表現為政府購買貨物或勞務的活動 包括購買進行日常政務活動所需的貨物和勞務的支出，也包括用于進 行國家投資所需的貨物和勞務的支出 遵循等價交換原則

轉移性支出 直接表現為資金無償的、單方面的轉移 主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的支出， 這些支出的目的和用途各異，但卻有一個共同點：政府財政付出了資 金，卻無任何貨物和勞務所得

按財政支出 在社會再生 產中的作用 分類

補償性支出 用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出 在經濟體制改革后，財政用于補償性支出的項目大大削減

消費性支出 財政用于社會共同消費方面的支出 主要包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、 國防費等項支出

積累性支出 財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出 主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等項

按財政支出的 目的性分類

預防性支出 用于維持社會秩序和保衛國家安全，使其免受國內外敵對力量的破壞和 侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出 主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出

創造性支出 用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經濟更為發達的支出主要 包括基本建設投資、文教、衛生和社會福利等項支出

按政府對財 政支出的控 制能力分類

不可控制性支 出

根據現行法律、法規所必須進行的支出，表現為剛性很強的支出一般包 括兩類： 一類是國家法律、法規已經明確規定的個人享受的最低收入保障和社會 保障，如失業救濟、養老金、職工生活補貼等； 另一類是政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，如債務利息支 出、對地方政府的補貼等

可 控 制 性 支出

不受法律和契約的約束，可由政府部門根據每個預算年度的需要分別決 定或加以增減的支出，即彈性較大的支出

按財政支出的 受益范圍分類

一般利益支出 全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出 如國防支出、行政管理費支出等

特殊利益支出 對社會中某些特定居民或企業給予特殊利益的支出 如教育支出、衛生支出、企業補貼支出、債務利息支出等

考點二:財政支出規模的衡量指標 (一)反映財政活動規模的指標 1.財政收入及其占國內生產總值的比重;2.財政支出及其占國內生產總值的比重。 (二)反映財政支出規模的指標 財政支出規模——財政支出的總量 1.可以用財政支出的絕對量來分析財政支出規模。 2.常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出規模的指標。 3.我國曾選用的衡量財政分配的指標：財政支出/國民收入。 現代市場經濟國家：財政支出/國民生產總值或國內生產總值。 4.該指標可以用作不同國家財政支出規模的分析比較，也可用作一個國家不同時期財政支出規模的分 析比較 (三)反映財政支出規模變化的指標 1.財政支出增長率(△G%) 當年財政支出較上年同期財政支出增長的百分比(%) 2.財政支出增長彈性系數(Eg)(“率比”) 財政支出增長率與GDP增長率之比 3.財政支出增長邊際傾向(MGP)(“額比”)財政支出增長額與GDP增長額之比

考點三:財政支出規模的增長趨勢 (一)瓦格納的“政府活動擴張法則” 瓦格納認為，現代工業的發展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增加，由此發現 了“政府職能不斷擴大以及政府活動持續增加的規律”并將其命名為“政府活動擴張法則”。 (二)皮考克和魏斯曼的)“梯度漸進增長理論”