第二節(jié) 稅收
本節(jié)考點：
(1)稅收的基本含義與特征
(2)稅制要素
(3)稅收分類
(4)拉弗曲線與征稅的限度
本節(jié)內(nèi)容：
一、稅收的基本含義與特征
(一)稅收的基本含義
稅收是指公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。
(二)稅收的特征
1、強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。
2、無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：
一是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬，
二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。
3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標準。
【例題4—09年單選】稅收的基本特征包括強制性、無償性和()。
A.效益性
B.準確性
C.固定性
D.公開性
【答案】C
(二)稅制要素(構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素)
| 稅制要素 | 主要內(nèi)容 |
| 納稅人 | 1、 納稅人，即納稅主體，是指直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。 2、 負稅人，最終負擔稅款的單位和個人。 【注】納稅人和負稅人可能一致也可能不一致。 個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅人和負稅人一致； 增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人和負稅人不一致。 |
| 課稅對象 | 1、 課稅對象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅。 2、 稅源即稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。 3、 稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。 4、 計稅依據(jù)（或課稅標準）是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。 |
| 稅率 | 1、 稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 2、 稅率分類 （1） 比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。 （2） 定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種。在具體運用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。 （3）累進（退）稅率。稅率隨課稅對象的增大而提高。 ①全額累進稅率，即對征稅對象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個新等級檔次時，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。 ②超額累進稅率，即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。此時一定的課稅對象同時使用幾個稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個等級計算出的稅額加總而成。 ③累退稅率與累進稅率正好相反。 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 |
| 納稅期限 | 指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。 |
| 減稅免稅 | 指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 |
| 違章處理 | 是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性特征的體現(xiàn)。 |
| 納稅地點 | 是納稅人應(yīng)當繳納稅款的地點。一般來說，納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。 |
【例題5：單選】關(guān)于課稅對象的表述，下列說法正確的是()。
A.課稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物
B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志
C.稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D.課稅對象與計稅依據(jù)是一致的
【答案】A
