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2015年中級經濟基礎考點：影響稅負轉嫁的因素
1.應稅商品供給與需求的彈性。商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。一般情況下，對商品流轉額課征的稅收不會出現完全轉嫁或者完全不轉嫁的情況，大量發生的情況是由納稅人和其他人各自負擔一定的比例。具體納稅人自己負擔的部分和轉嫁出去部分的比例如何，主要決定于課稅商品的供給與需求彈性。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔;如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由其他人承擔。
2.課稅商品的性質。商品課稅，既包括對生活必需品的課稅，也包括對非生活必需品的課稅。兩類商品的性質不同，其稅負轉嫁的難易程度不同。一般情況下，對生活必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，消費基礎廣泛，因而稅負容易轉嫁。反之，對非生活必需品(如小汽車)課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎較窄，因而稅負不易轉嫁。
3.課稅與經濟交易的關系。稅負轉嫁是在經濟交易過程中發生的，經濟交易是稅負轉嫁的必要條件。一般情況下，與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅'是不容易轉嫁的，如對企業征收企業所得稅和對個人征收個人所得稅;通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的，如對商品或者勞務征收的增值稅、消費稅和營業稅。
4.課稅范圍的大小。一般情況下，課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁;課稅范圍越狹窄'越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求更具彈性，課稅商品價格的提高就變得艱難，稅負難以轉嫁。
此外，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。
