影響稅負轉嫁的因素

1、應稅商品供給與需求的彈性

商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。

（1）如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。

（2）如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。

2、課稅商品的性質

一般情況下：

（1）對生活必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，消費基礎廣泛，稅負容易轉嫁。

（2）對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎較窄，稅負不易轉嫁。

3、課稅與經濟交易的關系

一般情況下：

（1）與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的（如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅）。

（2）通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的（如對商品征收的增值稅、消費稅）。（2017年變動，刪除營業稅）

4、課稅范圍的大小

一般情況下：

（1）課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁；

（2）課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。

5、稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。比如，對壟斷商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁。

【例題：單選】（     ）是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。

A．課稅商品的性質     

B．課稅與經濟交易的關系

C．課稅范圍的大小     

D．商品的供給與需求彈性

233網校答案：D