本章為中級經濟師經濟基礎《第十三章 財政收入》，共有九個知識點，下面是本章的考點歸納，請大家重點復習。
考點一：政府收入的分類
國際貨幣基金組織 | 稅收、社會繳款、贈與收入、其他收入 |
我國 | 稅收收入、非稅收入、債務收入、轉移性收入 |
考點二：衡量財政收入的不同口徑
類型 | 財政收入內容 |
最小口徑 | 稅收收入 |
小口徑 | 1.稅收收入+納入財政預算的非稅收入不包括：政府債務收入、社會繳款 |
中口徑 | 財政預算（即一般預算）收入加社會保障繳費收入 |
大口徑 | 全部的政府收入 |
考點三：財政集中度與宏觀稅負
1、概念：財政集中度，通俗的稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經濟收支環流中截取并運用的資金占國民經濟總量的比重。
2、衡量宏觀稅負的口徑： 從小到大分別是：
①稅收收入占GDP的比重，2016 年我國稅收收入占當年GDP的比重為 17.5%；
②財政收入（一般預算收入）占GDP的比重；
③財政收入（一般預算收入）加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重。
考點四：稅收的含義、特征及拉弗曲線
1、稅收的內涵
征稅主體 | 國家 |
征收目的 | 滿足國家實現職能的需要或社會公共需要 |
征收依據 | 法律，政治力量 |
征稅過程 | 物質財富從私人部門單向的、無償地轉移給國家 |
征收結果 | 取得財政收入 |
2、稅收的基本特征
①強制性：稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
②無償性：稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。這種無償性特征體現在兩方面：無需向納稅人直接付出任何報酬、不再直接返還給納稅人本人。
③固定性：稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準。
3、拉弗曲線與征稅的限度
拉弗曲線：描述稅率與稅收收入或經濟增長之間的關系。
①含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。
②征稅限度：稅率有一個限額，低于限額稅收收入隨著稅率增加而增加;高于限額稅收收入隨著稅率增加而減少。
③實踐意義：征稅有“禁區”，政府要涵養稅源(國民收入，GDP)。
考點五：稅負轉嫁的方式及影響因素
稅負轉嫁方式 | 具體含義 |
前轉（又稱順轉或向前轉嫁） | 提高售價、向前轉移給商品的購買者或者最終消費者 |
后轉（又稱逆轉或向后轉嫁） | 壓低購入商品或者生產要素進價的方式、轉給商品或者生產要素供給者 |
混轉（也稱為散轉） | 前轉和后轉的混合方式。這種轉嫁方式實踐中比較常見 |
消轉 | 使稅負從新增利潤中得到抵補 |
旁轉（也叫側轉） | 轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人 |
稅收資本化（也稱“資本還原”） | 生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。最典型的就是對土地交易的課稅 |
考點六：影響稅負轉嫁的因素
影響因素 | 具體影響 |
應稅商品供給與需求的彈性（關鍵因素） | 1.需求彈性較大，供給彈性較小，稅負不容易轉嫁 |
課稅商品的性質 | 1.非生活必需品的稅負不容易轉嫁 |
課稅與經濟交易的關系 | 1.與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，不容易轉嫁；如企業所得稅、個人所得稅 |
課稅范圍的大小 | 1.課稅范圍越狹窄，稅負不容易轉嫁 |
商品的競爭程度 |
考點七：國債的特征、功能及國債制度
1、國債的種類
分類標準 | 類別 | 主要知識點 |
發行地域 | 內債 | 舉借國內債務不會因借債而增加國內資金的總量 |
外債 | 舉借國外債務可以在一定時期內增加本國可支配的資金總量 | |
償還時間 | 短期國債 | 1 年期以內的政府債務，最典型短期國債形式是國庫券 |
中期國債 | 1 年以上 10 年以內的政府債務 | |
長期國債 | 10 年以上的政府債務 | |
利率的變動情況 | 固定利率 | 利率在發行時就確定下來 |
浮動利率 | 利率根據物價指數或市場利息率進行調整 | |
是否在證券市場流通 | 上市國債 | 一般為中短期國債 |
不可上市國債 | 多為長期國債 | |
債務本位 | 貨幣國債 | 債權債務關系以貨幣計量來表示。向國外發行的國債一般以外國貨幣計量。 |
實物國債 | 以實物作為債務本位發行的國債。可以避免因貨幣貶值給債權人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國 1950 年發行的“人民勝利折實公債”屬于實物國債 |
2、國債的功能
國債的功能 | 具體內容 |
彌補財政赤字 | 1.財政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發行國債方式彌補 |
籌集建設資金 | |
調節貨幣供應量和利率 | 1.國債是一種收入穩定，無風險或風險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱 |
調控宏觀經濟 |
考點八：國債的負擔與限度
1、國債負擔
國債負擔 | 具體內容 |
認購者負擔 | 國債發行應考慮債權人的應債能力 |
債務人負擔 | 政府借債應考慮政府的償債能力，量力而行 |
納稅人負擔 | 國債是一種延期的稅收 |
代際負擔 | 如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務，嚴重影響后代人的生產與生活 |
2、國債限度（三個指標）
①國債余額，即歷年累積債務的總規模；
②當年發行的國債總額；
③當年到期需還本付息的國債總額。
3、衡量國債相對規模的兩大指標
國債相對規模 | 具體內容 |
國債負擔率 | 1.又稱國民經濟承受能力，指國債累計余額占國內生產總值（GDP）的比重 |
債務依存度 | 1.指當年的債務收入與財政支出的比例關系 |
4、國債制度
國債發行方式 | 含義 | 含義 |
公募招標方式 | 一種在金融市場上通過公開投標、招標確定發行條件來進行國債推銷的一種方式 | 發行對象是多數投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機制發行方式 |
承購包銷方式 | 通過和一組銀行或金融機構簽訂承銷合同所體現的權利義務關系，實現國債銷售任務的方式 | 發行人和承銷人之間的權利義務關系是通過承銷合同確立的；承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認購，一旦簽訂了承銷合同，發行過程就結束了 |
直接發行方式 | 國債發行人不委托專門的證券發行機構而是親自向投資者推銷國債 | 債券發行人直接與發行對象見面，有特定的發行對象（商業銀行、儲蓄銀行、保險工程、養老基金、信托公司等），個人投資者不得以此方式認購國債。優點是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點是給發行單位帶來相當大工作量。 |
隨買發行方式 | 是政府債務管理者用來向小投資人發行不可上市國債的一種方式 |
考點九：我國政府性債務的分類和管理制度
分類 | 含義 |
負有償還責任的債務 | 由財政資金償還的債務 |
負有擔保責任的債務 | 承擔連帶責任的債務（或有債務） |
可能承擔一定救助責任的債務 | 債務人出現償債困難時，政府給予一定救助的債務（或有債務） |
分類 | 債務管理 |
中央政府債務 | 1.實行余額管理 |
地方政府債務 | 1.實行限額管理 |
