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2011銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》第六章考點(2)

來源:233網(wǎng)校 2010-11-17 09:03:00
導(dǎo)讀:2011銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》第六章客戶分析:客戶財務(wù)分析

  二、資產(chǎn)負(fù)債表分析

  1.資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成

  資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。

  (1)資產(chǎn)的組成。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

  ① 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費用等項目。

  ② 非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。

  (2)負(fù)債的組成。負(fù)債可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

  ① 流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。

  ② 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。

  (3)所有者權(quán)益的組成

  所有者權(quán)益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是借款人全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債的凈額。它由兩部分組成:一部分是投資者投入的資本金;另一部分是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。

  2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

  資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析是指通過計算各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重,來分析判斷借款人資產(chǎn)分配的合理性。由于借款人所在行業(yè)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的長短不同,所以其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也不同。在分析資產(chǎn)負(fù)債表時,一定要注意借款人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理,是否與同行業(yè)的比例大致相同。

  3.資金結(jié)構(gòu)分析

  借款人的全部資金來源于兩個方面:一是借人資金,包括流動負(fù)債和長期負(fù)債;二是自有資金,即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)是指借款人的全部資金中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重及相互關(guān)系。借款人資金來源結(jié)構(gòu)狀況直接影響其償債能力。資金結(jié)構(gòu)合理,借款人的經(jīng)濟基礎(chǔ)就牢固,就能承擔(dān)較大的風(fēng)險,就有較強的償債能力,尤其是長期償債能力。

  借款人的資金結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期相適應(yīng)。

  借款人合理的資金結(jié)構(gòu)指資金不僅要從總額上可以滿足經(jīng)營活動的需要,適應(yīng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期,并且資金的搭配即短期負(fù)債、長期負(fù)債及所有者權(quán)益三者的比例也要適當(dāng),這樣才能以最小的資金成本取得最大的收益。

  分析資金結(jié)構(gòu)是否合理要注意以下兩方面內(nèi)容。

  (1)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

  從資產(chǎn)負(fù)債表合理結(jié)構(gòu)來看,長期資產(chǎn)應(yīng)由長期資金和所有者權(quán)益支持,短期資產(chǎn)則由短期資金支持。

  (2)經(jīng)營風(fēng)險水平

  經(jīng)營風(fēng)險從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。借款人的資金來源中,所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補其資產(chǎn)變現(xiàn)時可能發(fā)生的損失。

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