11、企業(yè)確認收入后，發(fā)生銷售退回，當年商品銷售的沖減退回當月的銷售收入，以前年度銷售的，沖減年初未分配利潤。（）
答案:×
解析:銷售退回沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本、稅金。
12、表結(jié)法下，由于年中損益類科目不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，所以雖然減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，但卻影響了利潤表的編制及有關(guān)損益指標的利用。（）
答案:×
解析:表結(jié)法下年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標的利用。
13、某企業(yè)2003年末結(jié)賬前“利潤分配－未分配利潤”科目的借方余額20萬元，系1999年發(fā)生的未彌補虧損，當年實現(xiàn)的利潤總額為180萬元，如不考慮其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為160萬元。（）
答案:√
解析:該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為180－20＝160（萬元）。5年內(nèi)的未彌補虧損可作為納稅調(diào)整減少額對稅前會計利潤進行調(diào)整。
14、在視同買斷的代銷方式下，在委托方將商品交付給受托方時，受托方應(yīng)視同購進商品處理。（）
答案:×
解析:在視同買斷的代銷方式下，由于委托方將商品交付給受托方時，商品所有權(quán)上的風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理。
15、在商品流通企業(yè)，購入存貨的入賬價值應(yīng)包括進貨過程中發(fā)生的運輸費、運輸過程中的合理耗損和入庫前的挑選整理費。（）
答案:×
解析:在商品流通企業(yè)，購入存貨時發(fā)生的運輸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費均應(yīng)計入營業(yè)費用中，而不是計入存貨的成本中
16、企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時確認收入。（）
答案:×
解析:視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實際售價確認收入；委托方收到代銷清單時確認收入。
17、所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（）
答案:√
解析:注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會計利潤（即利潤總額）。
四、計算分析題
1、甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。2003年4月1日甲與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托乙企業(yè)銷售A商品1000件，協(xié)議價200元/件，該商品的實際成本150元/件，乙企業(yè)按協(xié)議價的10％收取手續(xù)費。4月3日，甲企業(yè)按合同向乙企業(yè)交付商品。4月30日，乙企業(yè)已將A商品700件銷售給顧客，款項均已收存銀行。4月30日，乙企業(yè)將所售的代銷商品清單交付給甲企業(yè)，并收到甲企業(yè)按協(xié)議價開具的增值稅專用發(fā)票。5月8日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的代銷商品款（手續(xù)費已扣除）。要求：分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目須寫出明細科目）。
答案:
1）甲企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會計分錄
（1）交付代銷商品時
借：委托代銷商品150000
貸：庫存商品150000（1000×150）
（2）收到代銷清單時
A、借：應(yīng)收賬款163800（140000＋23800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800（140000×17％）
B、借：主營業(yè)務(wù)成本105000
貸：委托代銷商品105000（700×150）
C、借：營業(yè)費用14000（140000×10％）
貸：應(yīng)收賬款14000
（3）收到貨款時
借：銀行存款149800
貸：應(yīng)收賬款149800（163800－14000）
2）乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會計分錄
（1）收到代銷商品時：
借：受托代銷商品200000（1000×200）
貸：代銷商品款200000
（2）實際銷售時
A、借：銀行存款163800（140000＋23800）
貸：應(yīng)付賬款140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800（140000×17％）
B、借：代銷商品款140000
貸：受托代銷商品140000（700×200）
C、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）23800（140000×17％）
貸：應(yīng)付賬款23800
（3）計算代銷手續(xù)費收入時：
借：應(yīng)付賬款14000（140000×10％）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）14000
（4）歸還貨款時：
借：應(yīng)付賬款149800（140000＋23800－14000）
貸：銀行存款149800
解析:本題中，受托方只是將代銷商品的一部分出售，應(yīng)注意其與全部銷售相比在有關(guān)項目的金額計算上的差異