4、某企業2003年度結轉前損益類科目的余額如下：

（1）上表中除“所得稅”科目外不存在其他未列損益類科目。（2）除下列納稅調整事項外無其他納稅調整事項。①稅法規定的工資標準（計稅工資總額）500萬元，該企業實際工資支出582萬元。②稅法規定允許扣除的業務招待費標準為30萬元，該企業實際業務招待費40萬元。③投資收益中國債利息收入10萬元。④“利潤分配－未分配利潤”科目的期初借方余額22萬元，系2001年發生的未彌補虧損。⑤營業外支出中罰款支出20萬元。（3）該企業適用的所得稅稅率為33％。（4）該企業權力機構決定安10％和5％的比例提取法定盈余公積金和法定公益金，向投資者分配利潤200萬元。要求：根據上述資料，計算主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、應納稅所得額、應交所得稅、所得稅費用、凈利潤和期末未分配利潤并編制相關的會計分錄（所得稅按應付稅款法核算，金額單位可用萬元表示）。
答案:
主營業務利潤＝2000－1400－50＝550（萬元）
其他業務利潤＝200－120＝80（萬元）
營業利潤＝550＋80－70－162－18＝380（萬元）
利潤總額＝380＋150＋30－40＝520（萬元）
納稅調整增加額＝（582－500）＋（40－30）＋20＝112（萬元）
納稅調整減少額＝10＋22＝32（萬元）
應納稅所得額＝520＋112－32＝600（萬元）
應交所得稅＝所得稅費用＝600×33％＝198（萬元）
凈利潤＝520－198＝322（萬元）
提取的法定盈余公積＝（322－22）×10％＝30（萬元）
提取的法定公益金＝（322－22）×5％＝15（萬元）
期末未分配利潤＝（322－22）－30－15－200＝55（萬元）
（1）借：所得稅198
貸：應交稅金－應交所得稅198
（2）借：主營業務收入2000
其他業務收入200
投資收益150
營業外收入30
貸：本年利潤2380
（3）借：本年利潤2058
貸：主營業務成本1400
主營業務稅金及附加50
其他業務支出120
管理費用162
營業費用70
財務費用18
營業外支出40
所得稅198
（4）借：本年利潤322
貸：利潤分配－未分配利潤322
（5）借：利潤分配－提取法定盈余公積30
－提取法定公益金15
－應付普通股股利200
貸：盈余公積45
應付股利200
（6）借：利潤分配－未分配利潤245
貸：利潤分配－提取法定盈余公積30
－提取法定公益金15
－應付普通股股利200
解析:注意“利潤分配－未分配利潤”科目的期初借方余額22萬元就是上年度的虧損，在計提本年度的盈余公積時，應先減去借方余額再按比例計提。
五、綜合題
1、資思股份有限公司（以下簡稱資思公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。資思公司銷售商品和提供勞務為主營業務。2001年12月，資思公司銷售商品和提供勞務的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（資思公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。資思公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司。該合同規定，該商品價款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下的兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（4）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。資思公司實際發生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，資思公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，資思公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，資思公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，資思公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。要求：（1）編制資思公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。（2）計算資思公司12月份主營業務收入和主營業務成本。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。
答案:
（1）①12月1日賒銷時
借：應收賬款117
貸：主營業務收入100
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業務成本85
貸：庫存商品85
②12月19日收到貨款時
借：銀行存款116
財務費用1
貸：應收賬款117
③借：主營業務收入10
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）1.7
貸：銀行存款11.7
④借：分期收款發出商品75
貸：庫存商品75
借：銀行存款46.8
貸：主營業務收入40
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）6.8
借：主營業務成本25
貸：分期收款發出商品25
⑤借：應收賬款17.55
貸：主營業務收入15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）2.55（15×17％）
借：勞務成本20
貸：應付工資20
借：主營業務成本20
貸：勞務成本20
⑥借：委托代銷商品180
貸：庫存商品180
借：應收賬款46.8
貸：主營業務收入40
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）6.8
借：主營業務成本36
貸：委托代銷商品36
⑦借：銀行存款40
貸：預收賬款40
⑧借：主營業務收入100
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）17
貸：銀行存款116
財務費用1
借：庫存商品85
貸：主營業務成本85
（2）主營業務收入＝100－10＋40＋15＋40－100＝85（萬元）
主營業務成本＝85＋25＋20＋36－85
＝81（萬元）
解析:本題考察的關鍵其實還是在于收入的確認。所以對收入的確認一定要重點掌握。
注意第5筆分中，據謹慎性原則，應確認應收賬款為17.55，而不是合同約定的60。