2、東方紅公司20×4年12月份發生下列有關經濟業務：（1）出售一項無形資產形成凈損失15000元。無其他稅費的支出。（2）上個月售出的一批A產品由于質量不合格，購貨方要求在價格上給予10％的折讓，該企業同意并辦妥了有關手續（該企業上月已確認了該批商品的銷售收入，但貨款尚未收到；A產品單位成本80元，上月售出時的單價為100元，共售出100件，增值稅稅率為17％）。（3）用銀行存款支付稅款滯納金20000元。（4）轉賬支付短期借款利息5600元（該企業按月支付利息）。（5）無形資產攤銷3000元。（6）經結轉有關損益類科目并計算企業當年實現利潤總額（即稅前會計利潤）150000元，其中包括當年收到的國庫券利息收入30000元。（7）假設除以上事項，無其他的納稅調整事項。要求：（1）根據上述業務編制有關會計分錄；（2）計算企業當年應交的所得稅并編制有關會計分錄（所得稅稅率為33％，除上面已指出的外，無其他納稅調整因素，該企業采用應付稅款法進行所得稅核算）；（3）計算企業當年實現的凈利潤，并編制結轉“所得稅”科目（其他損益類科目的結轉略）和“本年利潤”科目年末余額的會計分錄。
答案:
（1）①出售無形資產形成凈損失時：
借：營業外支出－出售無形資產損失15000
貸：無形資產15000
②發生銷售折讓時：
借：主營業務收入1000（100×100×10％）
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）170
貸：應收賬款1170
③用銀行存款支付稅款滯納金：
借：營業外支出20000
貸：銀行存款20000
④支付短期借款利息：
借：財務費用5600
貸：銀行存款5600
⑤無形資產攤銷
借：管理費用3000
貸：無形資產3000
（2）計算本年應交所得稅：
應納稅所得額＝150000＋20000－30000＝140000（元）；
應交所得稅＝140000×33％＝46200（元）；
借：所得稅46200
貸：應交稅金－應交所得稅46200
（3）本年實現凈利潤103800元（150000－46200）
結轉“所得稅”科目余額：
借：本年利潤46200
貸：所得稅46200
結轉“本年利潤”科目的年末余額（“本年利潤”科目的年末余額即為當年實現的凈利潤103800元）：
借：本年利潤103800
貸：利潤分配－未分配利潤103800
解析:注意支付的稅款的滯納金不能作為所得稅的抵減支出。