五、綜合題
（一）A公司下列賬戶在11月30日的余額如下（單位：萬元）：
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會計科目 |
借方金額 |
會計科目 |
貸方金額 |
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應收賬款 |
500 |
主營業務收入 |
1200 |
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應付賬款—丙 |
14 |
應付賬款—丁 |
176 |
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預付賬款—庚 |
35 |
預付賬款—辛 |
16 |
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主營業務成本 |
650 |
待攤費用—B |
2 |
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待攤費用—A |
66 |
預提費用—D |
38 |
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長期待攤費用（其中49萬元將在下年度攤銷） |
147 |
應付債券（其中25萬元將在下年度到期） |
82 |
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預提費用—C |
1 |
材料成本差異 |
1 |
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原材料 |
185 |
壞賬準備 |
200 |
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庫存商品 |
200 |
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生產成本 |
24 |
||
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分期收款發出商品 |
26 |
||
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工程物資 |
6 |
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管理費用 |
228 |
||
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財務費用 |
107 |
12月份發生下列業務（所有款項均以銀行存款收支）：
（1）賒銷商品價款200萬元（忽略增值稅），成本140萬元。
（2）去年確認的壞賬中有50萬元在本月收回。
（3）上月銷售的一批商品在本月退回。該商品成本70萬元，售價100萬元（忽略增值稅），現金折扣條件為“2/10－1/20－N/30”。現將客戶已在購貨后第10天所付款項全部退回。
（4）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備（比例為4%）。
要求：
1.根據12月份的經濟業務編制分錄；
2.根據題中資料確定12月31日資產負債表中有關應收賬款、應付賬款、預付賬款、待攤費用、預提費用、長期待攤費用、應付債券、存貨項目的“年末數”金額；
3.根據題中資料確定12月份利潤表中有關主營業務收入、主營業務成本、管理費用、財務費用項目的“本年累計數”金額（企業平時采用表結法）。
（一）
1.（1）借：應收賬款 200萬
貸：主營業務收入 200萬
借：主營業務成本 140萬
貸：庫存商品 140萬
（2）借：應收賬款 50萬
貸：壞賬準備 50萬
借：銀行存款 50萬
貸：應收賬款 50萬
（3）借：主營業務收入100萬
貸：財務費用 2萬
銀行存款 98萬
借：庫存商品 70萬
貸：主營業務成本 70萬
（4）年末應收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬）
年末應保留的壞賬準備＝700×4%＝28（萬）
提取前已有的壞賬準備＝200＋50＝250（萬）
本期應提取的壞賬準備＝280－250＝－222（萬）
借：壞賬準備 222萬
貸：管理費用 222萬
2.（1）應收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬）
（3）應付賬款＝176＋16＝192（萬）
（4）預付賬款＝14＋35＝49（萬）
（5）待攤費用＝66＋49＋1＝116（萬）
（6）預提費用＝38＋2＝40（萬）
（7）長期待攤費用＝147－49＝98（萬）
（8）應付債券＝82－25＝57（萬）
（9）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬）
3.（1）主營業務收入＝1200＋200－100（萬）
（2）主營業務成本＝650＋140－70（萬）
（3）管理費用＝228－222＝6（萬）
（4）財務費用＝107－2＝105（萬）
（二）甲公司為增值稅一般納稅企業。2005年11月初“應交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產負債表“未分配利潤”項目的“年初數”為－260000元，其中126214元為五年內虧損。1－11月份的利潤采用表結法，12月初損益類科目的余額如下表：
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科目名稱 |
貸方余額 |
科目名稱 |
借方余額 |
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主營業務收入 |
3876000 |
主營業務成本 |
2958000 |
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其他業務收入 |
54590 |
主營業務稅金及附加 |
56902.83 |
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投資收益 |
72000 |
其他業務支出 |
43060 |
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營業外收入 |
33000 |
營業費用 |
84902 |
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管理費用 |
74919 | ||
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財務費用 |
17490 |
12月份發生如下經濟業務（資料中未提及的業務略）：
1. 接受A公司委托代銷商品500件，合同規定企業自行確定售價，待售出后按每件80元與A公司結算。
2. 以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價款50000元，增值稅8500元，款項存銀行。向A公司開出代銷清單后甲，收到A公司開具增值稅發票，發票上注明售價40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
3. 銷售庫存商品一批，售價326000元，增值稅55420元，款項存銀行。庫存商品的生產成本為251000元。
4. 本月份銷售商品領用單獨計價和不單獨計價包裝物的計劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為－2%。單獨計價包裝物的售價為4000元，增值稅680元，款項存銀行。
5. “長期債權投資——國庫券”所屬的明細賬“面值”和“應計利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購入的年利率10%、到期一次還本付息的國庫券20萬元。該債券現已到期，本息合計26萬元已存銀行。
6. 以600萬元出售二年前購入的C公司股票，出售前“長期股權投資——投票投資（C公司）”賬面余額624萬元（未提減值準備），款項存銀行。
7. 分配本月份材料費用55000元，其中生產產品領用53000元，車間一般耗用900元，廠部領用1100元。
8. 分配本月份工資費用115100元，其中生產工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應付福利費按工資費用的14%計提。計稅工資125000元。
9. 計提本期固定資產折舊1840元，其中車間用固定資產折舊1420元，廠部用固定資產折舊420元。
10. 庫存商品盤虧4300元，經查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計算。
11. 計提9月1日收到的帶息商業匯票的利息（面值100000元，年利率3%，6個月到期）。
12. 盤盈一臺生產設備，市場價值15000元，8成新，批準后作為營業外收入。
13. 收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
14. 按應交增值稅的7%計算應交城市維護建設稅。
15. 將損益類科目的本年發生額轉入“本年利潤”。
16. 所得稅率30%，按應付稅款法核算所得稅費用（假設1－11月份所得稅未計算，且無調整事項）。
17. 結轉本年度實現的凈利潤。
18. 分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
19. 按可供投資者分配利潤的60%向投資者分配利潤。
20. 將“利潤分配”其它明細科目結轉到“未分配利潤”明細科目。
要求：
1.編制上述業務的分錄；
2.結轉制造費用和完工產品生產成本；
3.填列利潤分配表“本年實際”欄中的相關金額（表格見答案部分）。
