（二）企業與一車間生產線有關的業務如下：
1.2002年4月1日向銀行借入資金20萬元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業于每年末計算利息費用）準備購入生產線。
2.2002年4月3日購入生產線，買價15萬元，增值稅2.55萬元，包裝費、運輸費共計0.47萬元。
3.安裝過程中領用材料1000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費2630。
4.2002年12月31日該生產線交付使用，預計可使用5年，到期報廢時的凈殘值預計為1萬元。企業對該生產線采用雙倍余額遞減法計提折舊。
5.2006年3月8日企業將該生產線對外出售的過程中，收入5.8萬元存銀行，現金支付清理費用2840元。
要求：
1.分別計算2002年和2003年應負擔的利息費用，并據以編制負擔利息費用的分錄；
2.計算該生產線的原價，并據以編制生產線交付使用的分錄；
3.計算2003年度的折舊，并據以編制該年度折舊計提的分錄；
4.計算出售前的累計折舊；
5.計算出售凈損益；
6.編制與固定資產清理業務有關的分錄。
（二）
1.（1）2002年應負擔的利息費用＝20×4%×＝0.6（萬元）
借：在建工程0.6萬
貸：長期借款0.6萬
（2）2003年應負擔的利息費用＝20×4%＝0.8（萬元）
借：財務費用0.8萬
貸：長期借款0.8萬

2.該生產線的原價＝15萬＋2.55萬＋0.47萬＋1000＋170＋2630＋0.6萬
＝19（萬）
借：固定資產19萬
貸：在建工程19萬

3.2003年折舊＝19×＝7.6（萬）
借：制造費用7.6萬
貸：累計折舊7.6萬
4.出售前的累計折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）×＝11.4×＝4.56（萬）
2005年折舊＝（11.4－4.56）×＝6.84×＝2.736（萬）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2×＝0.388（萬）
累計折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬）
5.出售凈收益＝5.8萬－2840－（19萬－15.284萬）＝1.8（萬）
6.（1）將固定資產凈值3.716（19－15.284）萬轉入固定資產清理
借：固定資產清理3.716萬
累計折舊15.284萬
貸：固定資產19萬
（2）取得清理收入
借：銀行存款5.8萬
貸：固定資產清理5.8萬
（3）支付清理費用
借：銀行存款2840
貸：固定資產清理2840萬
（4）結轉凈收益
借：固定資產清理1.8萬
貸：營業外收入1.8萬

（三）A企業為增值稅一般納稅企業，2006年4月1日“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額6800元，2006年4月，該企業發生的有關業務如下（全部款項均通過銀行收支）：
1.接受甲企業作為資本投入的材料一批，并由此享有本企業4月初所有者權益（26000萬元）的1%。雙方確認其價值250000元，稅務部門認定增值稅為44200元，甲企業已開具了增值稅發票。
2.本月固定資產安裝工程領用庫存商品。該批庫存商品成本1000元，按計稅價格1200元計算的增值稅為204元。
3.以庫存商品向股東支付股利。該批庫存商品成本800000元，按計稅價格1000000元計算的增值稅為170000元。
4.月末原材料盤虧500元，轉出增值稅85元；經查明屬于非常損失。
5.購進免稅農產品已作為原材料入庫，價款（不含稅）10000元，增值稅扣除率10%，款已付。
6.交納本月份增值稅120000元。
要求：
1.計算本月應交的增值稅額；
2.計算月末應交未交或多交的增值稅額；
3.根據上述資料編制會計分錄（“應交稅金”科目須列出三級明細科目）。
（三）
1.本月應交的增值稅額＝－6800－44200＋204＋170000＋85－1000＝118289（元）
2.月末多交的增值稅額＝120000－118289＝1711（元）
3.（1）收到甲企業投資
借：原材料250000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）44200
貸：實收資本——甲企業200000
資本公積——資本溢價34200
（2）借：在建工程1204
貸：庫存商品1000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）204
（3）借：應付股利970000
貸：主營業務收入800000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）170000
借：主營業務成本800000
貸：庫存商品800000
（4）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢585
貸：原材料500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）85
借：營業外支出585
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢585
（5）借：原材料9000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1000
貸：銀行存款10000
（6）借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）120000
貸：銀行存款120000
（7）借：應交稅金——未交增值稅1711
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）1711