（二）企業(yè)與一車間生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
1.2002年4月1日向銀行借入資金20萬元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業(yè)于每年末計(jì)算利息費(fèi)用）準(zhǔn)備購入生產(chǎn)線。
2.2002年4月3日購入生產(chǎn)線，買價(jià)15萬元，增值稅2.55萬元，包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.47萬元。
3.安裝過程中領(lǐng)用材料1000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費(fèi)2630。
4.2002年12月31日該生產(chǎn)線交付使用，預(yù)計(jì)可使用5年，到期報(bào)廢時(shí)的凈殘值預(yù)計(jì)為1萬元。企業(yè)對該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
5.2006年3月8日企業(yè)將該生產(chǎn)線對外出售的過程中，收入5.8萬元存銀行，現(xiàn)金支付清理費(fèi)用2840元。
要求：
1.分別計(jì)算2002年和2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，并據(jù)以編制負(fù)擔(dān)利息費(fèi)用的分錄；
2.計(jì)算該生產(chǎn)線的原價(jià)，并據(jù)以編制生產(chǎn)線交付使用的分錄；
3.計(jì)算2003年度的折舊，并據(jù)以編制該年度折舊計(jì)提的分錄；
4.計(jì)算出售前的累計(jì)折舊；
5.計(jì)算出售凈損益；
6.編制與固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（二）
1.（1）2002年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝20×4%×＝0.6（萬元）
借：在建工程0.6萬
貸：長期借款0.6萬
（2）2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝20×4%＝0.8（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.8萬
貸：長期借款0.8萬

2.該生產(chǎn)線的原價(jià)＝15萬＋2.55萬＋0.47萬＋1000＋170＋2630＋0.6萬
＝19（萬）
借：固定資產(chǎn)19萬
貸：在建工程19萬

3.2003年折舊＝19×＝7.6（萬）
借：制造費(fèi)用7.6萬
貸：累計(jì)折舊7.6萬
4.出售前的累計(jì)折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）×＝11.4×＝4.56（萬）
2005年折舊＝（11.4－4.56）×＝6.84×＝2.736（萬）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2×＝0.388（萬）
累計(jì)折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬）
5.出售凈收益＝5.8萬－2840－（19萬－15.284萬）＝1.8（萬）
6.（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理3.716萬
累計(jì)折舊15.284萬
貸：固定資產(chǎn)19萬
（2）取得清理收入
借：銀行存款5.8萬
貸：固定資產(chǎn)清理5.8萬
（3）支付清理費(fèi)用
借：銀行存款2840
貸：固定資產(chǎn)清理2840萬
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理1.8萬
貸：營業(yè)外收入1.8萬

（三）A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2006年4月1日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額6800元，2006年4月，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下（全部款項(xiàng)均通過銀行收支）：
1.接受甲企業(yè)作為資本投入的材料一批，并由此享有本企業(yè)4月初所有者權(quán)益（26000萬元）的1%。雙方確認(rèn)其價(jià)值250000元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為44200元，甲企業(yè)已開具了增值稅發(fā)票。
2.本月固定資產(chǎn)安裝工程領(lǐng)用庫存商品。該批庫存商品成本1000元，按計(jì)稅價(jià)格1200元計(jì)算的增值稅為204元。
3.以庫存商品向股東支付股利。該批庫存商品成本800000元，按計(jì)稅價(jià)格1000000元計(jì)算的增值稅為170000元。
4.月末原材料盤虧500元，轉(zhuǎn)出增值稅85元；經(jīng)查明屬于非常損失。
5.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品已作為原材料入庫，價(jià)款（不含稅）10000元，增值稅扣除率10%，款已付。
6.交納本月份增值稅120000元。
要求：
1.計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅額；
2.計(jì)算月末應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
3.根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目須列出三級明細(xì)科目）。
（三）
1.本月應(yīng)交的增值稅額＝－6800－44200＋204＋170000＋85－1000＝118289（元）
2.月末多交的增值稅額＝120000－118289＝1711（元）
3.（1）收到甲企業(yè)投資
借：原材料250000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44200
貸：實(shí)收資本——甲企業(yè)200000
資本公積——資本溢價(jià)34200
（2）借：在建工程1204
貸：庫存商品1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204
（3）借：應(yīng)付股利970000
貸：主營業(yè)務(wù)收入800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000
借：主營業(yè)務(wù)成本800000
貸：庫存商品800000
（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢585
貸：原材料500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85
借：營業(yè)外支出585
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢585
（5）借：原材料9000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000
貸：銀行存款10000
（6）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）120000
貸：銀行存款120000
（7）借：應(yīng)交稅金——未交增值稅1711
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1711