（四）甲公司于2003年設立，適用33%的所得稅率，采用應付稅款法核算所得稅。2005年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2005年度按現行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實際繳納所得稅240萬元。經查，發現甲公司2005年度下列事項：
1.投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業相同）；
2.核定的全年計稅工資為700萬元，全年實際工資支出800萬元；
3.核定的全年業務招待費50萬元，全年實際發生業務招待費45萬元；
4.支付罰款10萬元。
要求：
1.計算甲公司2005年度應納稅所得額；
2.計算甲公司2005年度應交所得稅；
3.編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目）。
（四）
1.應納稅所得額＝1000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2.應交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3.確認應交所得稅的會計分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應交稅金——應交所得稅277.2萬
4.實際繳納所得稅的會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅240萬
貸：銀行存款240萬
5.年末結轉所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤277.2萬
貸：所得稅277.2萬

（五）企業有關長期股權投資業務的資料如下：
1.企業2004年1月1日購入A公司股票200萬股進行長期股權投資。每股價格6.2元（其中含宣告尚未支付的現金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關費用10000元。企業擁有A公司20%的股權，對A公司無重大影響。
2.2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。
3.2005年度A公司虧損150萬元。
4.2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關費用6000元。
5.所有款項均以銀行存款結算。
6.無長期股權投資跌價準備。
要求：
1.計算企業2003年1月1日的長期股權投資成本；
2.分別計算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時的投資收益；
3.編制與長期股權投資業務有關的分錄。
（五）
1.（1）支付的款項＝200×6.2＋1＝1241（萬）
（2）應收股利＝200×0.2＝40（萬）
（3）2004年1月1日的長期股權投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1
＝1201（萬）；
2.（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時
取得價款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬）
投資賬面價值＝100×＝600.5
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬）
3.（1）取得投資時
借：長期股權投資——股票投資1201萬
應收股利40萬
貸：銀行存款1241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款40萬
貸：應收股利40萬
（3）A公司宣告分派股利時
借：應收股利70萬
貸：投資收益70萬
（4）2005年6月8日收到時
借：銀行存款70萬
貸：應收股利70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業不做賬務處理。
（6）2006年4月2日出售時
借：銀行存款579.4萬
投資收益21.1萬
貸：長期股權投資——股票投資600.5萬

（六）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為1%。有關資料如下：
1.2003年12月31日應收賬款余額為300萬元；
2.2004年9月20日經批準，將應收甲企業貨款12萬元確認為壞賬損失；
3.2004年12月31日應收賬款余額為280萬元；
4.2005年11月30日收回已被確認為壞賬損失的A公司貨款10萬元；
5.2005年12月31日應收賬款余額為350萬元。
要求：
1.計算2003年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；
2.編制2004年9月20日確認壞賬損失的分錄；
3.計算2004年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；
4.編制已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；
5.計算2005年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄。
（六）
1.2003年12月31日應提取的壞賬準備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費用&,amp;,nbsp;3萬
貸：壞賬準備3萬
2.2004年9月20日確認壞賬損失的分錄：
借：壞賬準備12萬
貸：應收賬款12萬
3.2004年12月31日應提取的壞賬準備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費用11.8萬
貸：壞賬準備11.8萬
4.已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應收賬款10萬
貸：壞賬準備10萬
借：銀行存款10萬
貸：應收賬款10萬
5.2005年12月31日應提取的壞賬準備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準備9.3萬
貸：管理費用9.3萬