四、計算分析題 來源：www.examda.com
　　(一)甲工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，材料日常核算采用計劃成本法，計劃單位成本為10元/kg。4月30日“原材料”科目的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”科目的期末貸方余額為707元。5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　1.5月1日，沖回4月30日按暫估價4800元入賬的A材料480kg。
　　2.5月6日收到有關(guān)A材料的結(jié)算清單。清單上注明材料500kg，買價4750元，增值稅935元，運雜費325元。材料短缺20kg，經(jīng)查屬正常損耗。所有款項以支票結(jié)算。
　　3.5月18日，發(fā)出材料5100kg。其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4800kg，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用100kg，安裝該車間設(shè)備時領(lǐng)用200kg。
　　4.5月28日，購入材料3000kg，買價27000元，增值稅4590元，承擔運雜費1932元，款項均以支票結(jié)算，材料如數(shù)驗收入庫。
　　要求：
　　1.計算5月份材料成本差異率；
　　2.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本；
　　3.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異。
　　(二)甲公司于2002年設(shè)立，適用33%的所得稅率，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。04年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2004年度按現(xiàn)行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實際繳納所得稅240萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)下列事項：
　　1.甲公司2004年度投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元(被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同)；
　　2.核定的全年計稅工資為700萬元，全年實際工資支出800萬元；
　　3.核定的全年業(yè)務(wù)招待費50萬元，全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費45萬元；
　　4.支付罰款10萬元。
　　要求：
　　1.計算甲公司2004年度應(yīng)納稅所得額；
　　2.計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅；
　　3.編制甲公司確認應(yīng)交所得稅、實際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細科目)。
　　(三)企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
　　1.企業(yè)2002年1月1日購入A公司股票200萬股進行長期股權(quán)投資。每股價格6元(其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.3元，于2003年4月5日支付)，另支付相關(guān)費用12000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對A公司無重大影響。
　　2.2003年度A公司盈利400萬元，并于2004年4月28宣告分派股利350萬元，并于2004年5月10日支付。
　　3.2004年度A公司虧損150萬元。
　　4.2005年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關(guān)費用5000元。
　　5.所有款項均以銀行存款結(jié)算。
　　6.無長期股權(quán)投資跌價準備。
　　要求：
　　1.計算企業(yè)2002年1月1日的長期股權(quán)投資成本；
　　2.分別計算2003年度、2004年度和2005年4月2日出售時的投資收益；
　　3.編制與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
　　五、綜合題
　　甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2004年11月初“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的“年初數(shù)”為-260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1-11月份的利潤采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：
　　科目名稱貸方余額科目名稱借方余額
　　主營業(yè)務(wù)收入3876000主營業(yè)務(wù)成本2958000
　　其他業(yè)務(wù)收入54590主營業(yè)務(wù)稅金及附加56902.83
　　投資收益72000其他業(yè)務(wù)支出43060
　　營業(yè)外收入33000營業(yè)費用84902
　　管理費用74919
　　財務(wù)費用17490
　　12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(資料中未提及的業(yè)務(wù)略)：
　　1.接受A公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價，待售出后按每件80元與A公司結(jié)算。
　　2.以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價款50000元，增值稅8500元，款項存銀行。向A公司開出代銷清單后甲，收到A公司開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
　　3.銷售庫存商品一批，售價326000元，增值稅55420元，款項存銀行。庫存商品的生產(chǎn)成本為251000元。
　　4.本月份銷售商品領(lǐng)用單獨計價和不單獨計價包裝物的計劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為-2%。單獨計價包裝物的售價為4000元，增值稅680元，款項存銀行。
　　5.“長期債權(quán)投資——國庫券”所屬的明細賬“面值”和“應(yīng)計利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購入的年利率10%、到期一次還本付息的國庫券20萬元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計26萬元已存銀行。
　　6.以600萬元出售二年前購入的C公司股票，出售前“長期股權(quán)投資——投票投資(C公司)”賬面余額624萬元(未提減值準備)，款項存銀行。
　　7.分配本月份材料費用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。
　　8.分配本月份工資費用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應(yīng)付福利費按工資費用的14%計提。計稅工資125000元。
　　9.計提本期固定資產(chǎn)折舊1840元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1420元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。
　　10.庫存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計算。
　　11.計提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息(面值100000元，年利率3%，6個月到期)。
　　12.盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，市場價值15000元，8成新，批準后作為營業(yè)外收入。
　　13.收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
　　14.按應(yīng)交增值稅的7%計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。
　　15.將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
　　16.所得稅率30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費用(假設(shè)1-11月份所得稅未計算，且無調(diào)整事項)。
　　17.結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的凈利潤。
　　18.分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
　　19.按可供投資者分配利潤的60%向投資者分配利潤。
　　20.結(jié)平“利潤分配”其他明細科目。
　　要求：
　　1.編制上述業(yè)務(wù)的分錄；
　　2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；
　　3.填列利潤分配表“本年實際”欄中的相關(guān)金額(表格見答案部分)。