四、計算分析題 來源：www.examda.com
　　(一)甲工業企業屬于一般納稅企業，材料日常核算采用計劃成本法，計劃單位成本為10元/kg。4月30日“原材料”科目的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”科目的期末貸方余額為707元。5月份發生下列業務：
　　1.5月1日，沖回4月30日按暫估價4800元入賬的A材料480kg。
　　2.5月6日收到有關A材料的結算清單。清單上注明材料500kg，買價4750元，增值稅935元，運雜費325元。材料短缺20kg，經查屬正常損耗。所有款項以支票結算。
　　3.5月18日，發出材料5100kg。其中，生產產品耗用4800kg，生產車間管理部門領用100kg，安裝該車間設備時領用200kg。
　　4.5月28日，購入材料3000kg，買價27000元，增值稅4590元，承擔運雜費1932元，款項均以支票結算，材料如數驗收入庫。
　　要求：
　　1.計算5月份材料成本差異率；
　　2.結轉發出材料的計劃成本；
　　3.結轉發出材料應負擔的成本差異。
　　(二)甲公司于2002年設立，適用33%的所得稅率，采用應付稅款法核算所得稅。04年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2004年度按現行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實際繳納所得稅240萬元。經查，發現下列事項：
　　1.甲公司2004年度投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現金股利50萬元(被投資單位的所得稅率與本企業相同)；
　　2.核定的全年計稅工資為700萬元，全年實際工資支出800萬元；
　　3.核定的全年業務招待費50萬元，全年實際發生業務招待費45萬元；
　　4.支付罰款10萬元。
　　要求：
　　1.計算甲公司2004年度應納稅所得額；
　　2.計算甲公司2004年度應交所得稅；
　　3.編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目)。
　　(三)企業有關長期股權投資業務的資料如下：
　　1.企業2002年1月1日購入A公司股票200萬股進行長期股權投資。每股價格6元(其中含宣告尚未支付的現金股利0.3元，于2003年4月5日支付)，另支付相關費用12000元。企業擁有A公司20%的股權，對A公司無重大影響。
　　2.2003年度A公司盈利400萬元，并于2004年4月28宣告分派股利350萬元，并于2004年5月10日支付。
　　3.2004年度A公司虧損150萬元。
　　4.2005年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關費用5000元。
　　5.所有款項均以銀行存款結算。
　　6.無長期股權投資跌價準備。
　　要求：
　　1.計算企業2002年1月1日的長期股權投資成本；
　　2.分別計算2003年度、2004年度和2005年4月2日出售時的投資收益；
　　3.編制與長期股權投資業務有關的分錄。
　　五、綜合題
　　甲公司為增值稅一般納稅企業。2004年11月初“應交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產負債表“未分配利潤”項目的“年初數”為-260000元，其中126214元為五年內虧損。1-11月份的利潤采用表結法，12月初損益類科目的余額如下表：
　　科目名稱貸方余額科目名稱借方余額
　　主營業務收入3876000主營業務成本2958000
　　其他業務收入54590主營業務稅金及附加56902.83
　　投資收益72000其他業務支出43060
　　營業外收入33000營業費用84902
　　管理費用74919
　　財務費用17490
　　12月份發生如下經濟業務(資料中未提及的業務略)：
　　1.接受A公司委托代銷商品500件，合同規定企業自行確定售價，待售出后按每件80元與A公司結算。
　　2.以每件100元售出上述A公司委托代銷的商品，價款50000元，增值稅8500元，款項存銀行。向A公司開出代銷清單后甲，收到A公司開具增值稅發票，發票上注明售價40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。
　　3.銷售庫存商品一批，售價326000元，增值稅55420元，款項存銀行。庫存商品的生產成本為251000元。
　　4.本月份銷售商品領用單獨計價和不單獨計價包裝物的計劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為-2%。單獨計價包裝物的售價為4000元，增值稅680元，款項存銀行。
　　5.“長期債權投資——國庫券”所屬的明細賬“面值”和“應計利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購入的年利率10%、到期一次還本付息的國庫券20萬元。該債券現已到期，本息合計26萬元已存銀行。
　　6.以600萬元出售二年前購入的C公司股票，出售前“長期股權投資——投票投資(C公司)”賬面余額624萬元(未提減值準備)，款項存銀行。
　　7.分配本月份材料費用55000元，其中生產產品領用53000元，車間一般耗用900元，廠部領用1100元。
　　8.分配本月份工資費用115100元，其中生產工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000，在建工程人員工資7100元。應付福利費按工資費用的14%計提。計稅工資125000元。
　　9.計提本期固定資產折舊1840元，其中車間用固定資產折舊1420元，廠部用固定資產折舊420元。
　　10.庫存商品盤虧4300元，經查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計算。
　　11.計提9月1日收到的帶息商業匯票的利息(面值100000元，年利率3%，6個月到期)。
　　12.盤盈一臺生產設備，市場價值15000元，8成新，批準后作為營業外收入。
　　13.收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。
　　14.按應交增值稅的7%計算應交城市維護建設稅。
　　15.將損益類科目的本年發生額轉入“本年利潤”。
　　16.所得稅率30%，按應付稅款法核算所得稅費用(假設1-11月份所得稅未計算，且無調整事項)。
　　17.結轉本年度實現的凈利潤。
　　18.分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。
　　19.按可供投資者分配利潤的60%向投資者分配利潤。
　　20.結平“利潤分配”其他明細科目。
　　要求：
　　1.編制上述業務的分錄；
　　2.結轉制造費用和完工產品生產成本；
　　3.填列利潤分配表“本年實際”欄中的相關金額(表格見答案部分)。