五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅工業企業，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，提供運輸勞務的營業稅稅率為3％，轉讓不動產和無形資產的營業稅稅率為5％。城市維護建設稅和教育附加略。于2004年1月3日正式投產營業，主要生產和銷售甲產品，兼營提供運輸勞務。該企業對原材料采用計劃成本核算，原材料賬戶1月1日余額為102萬元，材料成本差異賬戶1月1日借方余額為2萬元。有關資料如下： 2004年度大華公司發生下列有關經濟業務：（1）購入材料一批，專用發票注明的材料價款100萬元，增值稅17萬元，材料已經驗收入庫，企業開出商業匯票支付。該批材料計劃成本98萬元。（2）企業用銀行存款支付上述購買材料的商業匯票款117萬元。（3）銷售甲產品一批，該批產品的成本80萬元，銷售貨款200萬元，專用發票注明的增值稅額為34萬元，產品已經發出，提貨單已經交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）上項產品銷售業務中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。（5）當年發出材料計劃成本150萬元。其中生產產品領用原材料計劃成本100萬元，車間管理部門耗用材料計劃成本40萬元，企業管理部門耗用材料計劃成本10萬元。計算材料成本差異率并結轉發出材料應負擔的成本差異。（6）當年分配并發放職工工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，從事運輸勞務的人員工資10萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程工人工資10萬元。（7）用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發票上注明的價款20萬元，增值稅3.4萬元，并支付運雜費0.6萬元。（8）本年提供運輸勞務收入40萬元存入銀行，假定發生的相關成本、費用（不包括工資）20萬元，均用銀行存款支付。（9）10月10日轉讓一專利權的所有權，取得轉讓價款20萬元存入銀行，該專利權的賬面價值價格為10萬元。（10）10月20日，轉讓一項不動產取得轉讓收入40萬元。該不動產原值為60萬元，已提折舊10萬元，轉讓時支付清理費用2萬元。（11）本年度計提壞賬準備4萬元。（12）本年度計提固定資產折舊94.6萬元，其中計入制造費用的固定資產折舊70萬元，計入管理費用折舊為24.6萬元。（13）當年計提無形資產攤銷5萬元，用銀行存款支付營業費用20萬元。（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設備一臺，設備已交付使用。（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。（16）計算本年應交所得稅（17）當年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業稅2萬元。要求：（1）根據上述經濟業務編制大華公司會計分錄；（2）根據上述資料編制利潤表；（金額單位用萬元表示）。
正確答案:
（1）購入材料一批。
借：物資采購 100
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 17
貸：應付票據 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：物資采購 100
（2）企業用銀行存款支付上述購買材料的商業匯票款117萬元。
借：應付票據 117
貸：銀行存款 117
（3）銷售甲產品一批。
借：應收賬款 234
貸：主營業務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業務成本 80
貸：庫存商品 80
（4）上項產品銷售業務中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。來源：www.examda.com
借：銀行存款 174
應收票據 60
貸：應收賬款 234
（5）當年發出材料計劃成本150萬元。
材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
發出材料應負擔的材料成本差異＝150×2％＝3萬元
借：生產成本 100
制造費用 40
管理費用 10
貸：原材料 150
借：生產成本 2
制造費用 0.8
管理費用 0.2
貸：材料成本差異 3
（6）當年分配并發放職工工資200萬元。
借：生產成本 100
制造費用 40
其他業務支出 10
管理費用 40
在建工程 10
貸：應付工資 200
借：應付工資 200
貸：銀行存款 200
（7）用銀行存款購買建筑材料一批。
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
（8）本年提供運輸勞務收入。
借：銀行存款 40
貸：其他業務收入 40
借：其他業務支出 20
貸：銀行存款 20
借：其他業務支出 1.2
貸：應交稅金－應交營業稅 1.2＝40×3％
（9）10月10日轉讓－專利權。
借：銀行存款 20
貸：無形資產 10
應交稅金－應交營業稅 1＝20×5％
營業外收入 9
（10）10月20日轉讓一項不動產。
借：固定資產清理 50
累計折舊 10
貸：固定資產 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產清理 40
借：固定資產清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產清理 2
貸：應交稅金－應交營業稅 2＝40×5％
借：營業外支出 14
貸：固定資產清理 14
（11）本年度計提壞賬準備4萬無。
借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
（12）本年度計提固定資產折舊。
借：制造費用 70
管理費用 24.6
貸：累計折舊 94.6
（13）當年計提無形資產攤銷5萬元，用銀行存款支付營業費用20萬元。
借：管理費用 5
貸：無形資產 5
借：營業費用 20
貸：銀行存款 20
（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設備一臺，設備已交付使用。
借：固定資產 80
貸：銀行存款 80
（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
（16）計算本年應交所得稅。
應交所得稅＝（ 主營業務收入200萬元－主營業務成本80萬元＋其他業務利潤8.8萬元－營業費用20萬元－管理費用83.8萬元＋營業外收入9萬元－營業外支出14萬元）×33％＝6.6萬元
借：所得稅 6.6
貸：應交稅金－應交所得稅 6.6