五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，提供運(yùn)輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加略。于2004年1月3日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營提供運(yùn)輸勞務(wù)。該企業(yè)對原材料采用計(jì)劃成本核算，原材料賬戶1月1日余額為102萬元，材料成本差異賬戶1月1日借方余額為2萬元。有關(guān)資料如下： 2004年度大華公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款100萬元，增值稅17萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。該批材料計(jì)劃成本98萬元。（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。（3）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80萬元，銷售貨款200萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）上項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項(xiàng)174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（5）當(dāng)年發(fā)出材料計(jì)劃成本150萬元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本100萬元，車間管理部門耗用材料計(jì)劃成本40萬元，企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本10萬元。計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資10萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程工人工資10萬元。（7）用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元，增值稅3.4萬元，并支付運(yùn)雜費(fèi)0.6萬元。（8）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入40萬元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用（不包括工資）20萬元，均用銀行存款支付。（9）10月10日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價值價格為10萬元。（10）10月20日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元。該不動產(chǎn)原值為60萬元，已提折舊10萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費(fèi)用2萬元。（11）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。（12）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊94.6萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用折舊為24.6萬元。（13）當(dāng)年計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用20萬元。（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備已交付使用。（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。（16）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅（17）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制大華公司會計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制利潤表；（金額單位用萬元表示）。
正確答案:
（1）購入材料一批。
借：物資采購 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：應(yīng)付票據(jù) 117
借：原材料 98
材料成本差異 2
貸：物資采購 100
（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。
借：應(yīng)付票據(jù) 117
貸：銀行存款 117
（3）銷售甲產(chǎn)品一批。
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
（4）上項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項(xiàng)174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。來源：www.examda.com
借：銀行存款 174
應(yīng)收票據(jù) 60
貸：應(yīng)收賬款 234
（5）當(dāng)年發(fā)出材料計(jì)劃成本150萬元。
材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝150×2％＝3萬元
借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
管理費(fèi)用 10
貸：原材料 150
借：生產(chǎn)成本 2
制造費(fèi)用 0.8
管理費(fèi)用 0.2
貸：材料成本差異 3
（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬元。
借：生產(chǎn)成本 100
制造費(fèi)用 40
其他業(yè)務(wù)支出 10
管理費(fèi)用 40
在建工程 10
貸：應(yīng)付工資 200
借：應(yīng)付工資 200
貸：銀行存款 200
（7）用銀行存款購買建筑材料一批。
借：工程物資 24
貸：銀行存款 24
（8）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入。
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：其他業(yè)務(wù)支出 20
貸：銀行存款 20
借：其他業(yè)務(wù)支出 1.2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 1.2＝40×3％
（9）10月10日轉(zhuǎn)讓－專利權(quán)。
借：銀行存款 20
貸：無形資產(chǎn) 10
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 1＝20×5％
營業(yè)外收入 9
（10）10月20日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理 50
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 2＝40×5％
借：營業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清理 14
（11）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬無。
借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
（12）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 24.6
貸：累計(jì)折舊 94.6
（13）當(dāng)年計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用20萬元。
借：管理費(fèi)用 5
貸：無形資產(chǎn) 5
借：營業(yè)費(fèi)用 20
貸：銀行存款 20
（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
（16）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅＝（ 主營業(yè)務(wù)收入200萬元－主營業(yè)務(wù)成本80萬元＋其他業(yè)務(wù)利潤8.8萬元－營業(yè)費(fèi)用20萬元－管理費(fèi)用83.8萬元＋營業(yè)外收入9萬元－營業(yè)外支出14萬元）×33％＝6.6萬元
借：所得稅 6.6
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6.6