五、綜合題
1、某工業企業為增值稅的一般納稅人，有關資料如下：⑴2001年11月30日科目余額表：

⑵該企業2001年12月發生如下與資產負債表有關的經濟業務：①購進原材料價款34000元，增值稅稅率17%，款項未付。
②上述原材料已驗收入庫，計劃成本32300元。③取得產品銷售收入136000元，應交增值稅23120元，原已預收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108800元。④購入當日發行的五年期公司債券作為長期投資，面值17000元，發行價格18
190元，同時另支付手續費170元，全部款項均以銀行存款付討。⑤提取固定資產折舊7650元，其中管理部門4590元，銷售部門3
060元。⑥攤銷已計入待攤費用的倉庫租賃費1700元。⑦將購買單位交來的面值為10
000元，期限為5個月的無息商業承兌匯票一張（已持有2個月），到銀行申請貼現，銀行年貼現率為9%。⑧償還長期借款42

500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68000元，期限三年；2000年6月30日借入85000元，期限三年）。
⑨購入一項商標權，計51000元，款項以銀行存款支付。⑩攤銷無形資產850元。⑶假定該企業當年稅后利潤34
000元，按稅后利潤的15%計提余公積金；利潤分配后，“利潤分配一未分配利潤”科目余額17285元。要求：
⑴根據上述經濟業務編制會計分錄；⑵編制該企業2001年12月31日的資產負債表。[答案/提問]

正確答案:
⑴有關會計分錄如下：
①借：材料采購34000
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）5780
貸：應付賬款39780
②借：原材料32300
材料成本差異1700
貸：材料采購34000
③借：銀行存款116620
預收賬款42500
貸：主營業務收入136000
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）23120
借：主營業務成本108800
貸：庫存商品108800
④借：長期債權投資一債券投資（面值）17000
長期債權投資一債券投資（溢價）1190
投資收益170
貸：銀行存款18360
⑤借：營業費用3060
管理費用4590
貸：累計折舊7650
⑥借：管理費用1700
貸：待攤費用1700
⑦貼現息=10000×9%×=225（元）
貼現凈額=10000一225=9775（元）
借：銀行存款9775
財務費用225
貸：應收票據10000
⑧借：長期借款42500
貸：銀行存款42500
⑨借：無形資產51000
貸：銀行存款51000
⑩借：管理費用850
貸：無形資產




解析:長期債權投資中，如果手續費數額小，可以直接計入投資收益科目；表格中應收賬款指的是應收賬款凈額，是應收賬款減去壞賬準備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長期借款中不應包括一年內到期的長期借款，所以年末余額應為85000。



2、某工業企業為增值稅的一般納稅人，原材料按實際成本核算，有關資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關損益類科目的累計發生額如下：（單位：元）

⑵2001年11月30日該企業尚未抵扣的增值稅（進項稅額）31350元，已預交所得稅57750元。
⑶該企業2001年12月發生如下經濟業務：①生產車間領用原材料一批，實際成本28050元。②以銀行存款支付本月發生的管理費用8
662．50元，營業費用10477．50元。③購進原材料一批，價款66000元，增值稅率17%，款項已由銀行支付，材料驗收入庫。
④購入當日發行的三年期公司債券66000元，手續費825元，款項均由銀行支付。⑤實現產品銷售收入379500元，增值稅64
515元，企業已收到一張面值為444015元的無息商業承兌匯票，該產品的實際銷售成本為264000元。 來源：www.examda.com
⑥兌付到期國庫券，收回本金14850元，利息收入1485元，款項均已存入銀行。⑦以銀行存款支付技工學校經費1072．50元。
⑧報廢舊機器設備一臺，原值16500元，已提折舊13200元，發生清理費用495元，取得殘料變價收入660元，款項均已由銀行收支。
⑨計算并交納當月的增值稅。
⑩計算交交納城市維護建設稅（稅率7%）和教育費附加（征收率為3%）按33%的稅率計算本月份應納所得稅。按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤的80%向投資分配利潤（上年度未分配利潤的貸方余額為44550元）。將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”的明細科目。要求：⑴根據上述經濟業務編制會計分錄；
⑵編制該企業2001年12月份的利潤表和2001年度的利潤分配表。[答案/提問]