正確答案:
⑴有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄如下：
①借：生產(chǎn)成本28050
貸：原材料28050
②借：管理費用8662．50
營業(yè)費用10477．50
貸：銀行存款19140
③借：原材料66000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）11220
貸：銀行存款77220
④借：長期債權(quán)投資66000
投資收益825
貸：銀行存款66825
⑤借：應(yīng)收票據(jù)444015
貸：主營業(yè)務(wù)收入379500
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64515
借：主營業(yè)務(wù)成本264000
貸：庫存商品264000
⑥借：銀行存款16335
貸：長期債權(quán)投資14850
投資收益1485
⑦借：營業(yè)外支出1072．50
貸：銀行存款1072．50
⑧借：固定資產(chǎn)清理3300
累計折舊13200
貸：固定資產(chǎn)　　　　16500
借：固定資產(chǎn)清理495
貸：銀行存款495
借：銀行存款660
貸：固定資產(chǎn)清理660

借：營業(yè)外支出3135
貸：固定資產(chǎn)清理3135　
⑨應(yīng)納增值稅=64515一31350一11220=21945（元）
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）21945
貸：銀行存款21945
⑩應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=21945×7%=1536．15（元）
應(yīng)交教育費附加=21945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2194．50
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1536．15
其他應(yīng)交款658．35
12月應(yīng)納所得額
=379500一264000一19140一825一1072．50一3135一2194．50
=89133（元）
12月應(yīng)納所得稅
=89133×33%=29413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據(jù)已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應(yīng)提取盈公積=179492．61×10%=17949．26（元）
應(yīng)提取的公益金=179492．61×5%=8974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積26923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積17949．26
一公益金8974．63
可供投資者分配的利潤
=179492．61一26923．89+44550=197118．72（元）
應(yīng)向投資者分配的利潤
=197118．72×80%=157694．98（元）
借：利潤分配一應(yīng)付利潤157694．98
貸：應(yīng)付利潤157694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤184618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積26923．89

一應(yīng)付利潤157694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表





來源：www.examda.com

解析:長期債權(quán)投資的手續(xù)費數(shù)額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數(shù)為本月發(fā)生數(shù)加上1－11累計數(shù)額得出。



3、上華集團為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。上華集團銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。上華集團2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元（不含增值稅額，下同），實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
⑶與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，上華集團登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：


要求：⑴編制上華集團上述⑴至⑺項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。⑵編制上華集團9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）[答案/提問]

正確答案:
⑴編制相關(guān)的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品17
貸：庫存商品17
借：銀行存款4．68
貸：主營業(yè)務(wù)收入4
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0．68
借：主營業(yè)務(wù)成本3．4
貸：分期收款發(fā)出商品3．4
②借：委托代銷商品3．6
貸：庫存商品3．6
借：銀行存款2．8
營業(yè)費用一代銷手續(xù)費0．125
貸：主營業(yè)務(wù)收入2．5
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0．425
借：主營業(yè)務(wù)成本1．8
貸：委托代銷商品1．8
③借：銀行存款1
貸：預(yù)收賬款1
借：生產(chǎn)成本1．2
貸：應(yīng)付工資1．2
④借：銀行存款35
貸：預(yù)收賬款35
借：生產(chǎn)成本15
貸：應(yīng)付工資5
原材料10
⑤借：應(yīng)收票據(jù)117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
⑥借：主營業(yè)務(wù)收入6