四、計算分析題
1、甲企業(yè)于2006年1月1日發(fā)行2年期、到期時一次還本付息、利率為6％、面值總額為2000000元的債券，所籌資金用于廠房擴建，其擴建工程延長了廠房的使用壽命。該債券已按面值發(fā)行成功，款項已收存銀行。A企業(yè)每半年計提一次利息。廠房擴建工程于2006年1月1日開工建設(shè)，2006年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定2006年6月30日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的60％應(yīng)予資本化。2006年12月31日計提利息時，按規(guī)定實際利息支出的90％應(yīng)予資本化。債券到期時，以銀行存款償還本息。要求：編制A企業(yè)按面值發(fā)行債券，各期計提債券利息和債券還本付息的會計分錄（“應(yīng)付債券”科目需寫出明細科目）

正確答案:
（1）按面值發(fā)行債券
借：銀行存款2000000
　　貸：應(yīng)付債券－債券面值2000000
（2）2006年6月30日計提利息時
借：在建工程36000（60000×60％）
　　財務(wù)費用24000（60000－36000）
　　貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息60000（2000000×6％/2）
（3）2006年12月31日計提利息時
借：在建工程54000（60000×90％）
　　財務(wù)費用6000（60000－54000）
　　貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息60000（2000000×6％/2）
（4）2007年6月30日和2007年12月31日計提利息時
借：財務(wù)費用60000
　　貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息60000（2000000×6％/2）
（5）2008年1月1日還本付息時
借：應(yīng)付債券－債券面值2000000
　　－應(yīng)計利息240000（2000000×6％×2）
　　貸：銀行存款2240000
2、某企業(yè)2000年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：⑴根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費6萬元。其中生產(chǎn)車間電費5萬元，企業(yè)行政管理部門電費1萬元。⑵購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款及價外費用100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，款項尚未支付。⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備，對方開據(jù)的專用發(fā)票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。⑷庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20000元，其購入時支付的增值稅為3400元。⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料2000元，其購入時支付的增值稅為340元。⑺出售一棟辦公樓，出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為800000元，已提折舊200000元；出售過程中用銀行存款支付清理費用10000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％要求：編制上述業(yè)務(wù)會計分錄。

正確答案:
⑴計算本月應(yīng)付電費。
借：制造費用50000
管理費用10000
貸：應(yīng)付賬款60000
⑵購入不需要安裝的設(shè)備一臺。
借：固定資產(chǎn)117000
貸：應(yīng)付賬款117000
⑶生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備。
借：制造費用2000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）340
貸：銀行存款2340
⑷庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批。
借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益9360
貸：原材料8000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1360
⑸建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料。
借：在建工程23400
貸：原材料20000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400
⑹醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料。
借：應(yīng)付職工薪酬－福利費2340
貸：原材料20000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（項項稅額轉(zhuǎn)出）340
⑺出售一棟辦公樓
注銷固定資產(chǎn)原值及已提折舊：
借：固定資產(chǎn)清理600000
累計折舊20000
貸：固定資產(chǎn)800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款640000
貸：固定資產(chǎn)清理640000
支付清理費用10000元：
借：固定資產(chǎn)清理10000
貸：銀行存款10000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
應(yīng)交營業(yè)稅＝640000×5％＝32000元
借：固定資產(chǎn)清理32000
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅32000
結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：
借：營業(yè)外支出2000
貸：固定資產(chǎn)清理2000