四、計算分析題
1、甲企業于2006年1月1日發行2年期、到期時一次還本付息、利率為6％、面值總額為2000000元的債券，所籌資金用于廠房擴建，其擴建工程延長了廠房的使用壽命。該債券已按面值發行成功，款項已收存銀行。A企業每半年計提一次利息。廠房擴建工程于2006年1月1日開工建設，2006年12月31日達到預定可使用狀態。假定2006年6月30日計提利息時，按規定實際利息支出的60％應予資本化。2006年12月31日計提利息時，按規定實際利息支出的90％應予資本化。債券到期時，以銀行存款償還本息。要求：編制A企業按面值發行債券，各期計提債券利息和債券還本付息的會計分錄（“應付債券”科目需寫出明細科目）

正確答案:
（1）按面值發行債券
借：銀行存款2000000
　　貸：應付債券－債券面值2000000
（2）2006年6月30日計提利息時
借：在建工程36000（60000×60％）
　　財務費用24000（60000－36000）
　　貸：應付債券－應計利息60000（2000000×6％/2）
（3）2006年12月31日計提利息時
借：在建工程54000（60000×90％）
　　財務費用6000（60000－54000）
　　貸：應付債券－應計利息60000（2000000×6％/2）
（4）2007年6月30日和2007年12月31日計提利息時
借：財務費用60000
　　貸：應付債券－應計利息60000（2000000×6％/2）
（5）2008年1月1日還本付息時
借：應付債券－債券面值2000000
　　－應計利息240000（2000000×6％×2）
　　貸：銀行存款2240000
2、某企業2000年4月份發生如下經濟業務：⑴根據供電部門通知，企業本月應付電費6萬元。其中生產車間電費5萬元，企業行政管理部門電費1萬元。⑵購入不需要安裝的設備一臺，價款及價外費用100000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額17000元，款項尚未支付。⑶生產車間委托外單位修理機器設備，對方開據的專用發票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。⑷庫存材料因意外火災毀損一批，對方開來的專用發票上注明修理費用2000元，增值稅額340元，款項已用銀行存款支付。⑸建造廠房領用生產用原材料20000元，其購入時支付的增值稅為3400元。⑹醫務室維修領用原材料2000元，其購入時支付的增值稅為340元。⑺出售一棟辦公樓，出售收入640000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為800000元，已提折舊200000元；出售過程中用銀行存款支付清理費用10000元。銷售該項固定資產適用的營業稅稅率為5％要求：編制上述業務會計分錄。

正確答案:
⑴計算本月應付電費。
借：制造費用50000
管理費用10000
貸：應付賬款60000
⑵購入不需要安裝的設備一臺。
借：固定資產117000
貸：應付賬款117000
⑶生產車間委托外單位修理機器設備。
借：制造費用2000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）340
貸：銀行存款2340
⑷庫存材料因意外火災毀損一批。
借：待處理財產損益－待處理流動資產損益9360
貸：原材料8000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）1360
⑸建造廠房領用生產用原材料。
借：在建工程23400
貸：原材料20000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）3400
⑹醫務室維修領用原材料。
借：應付職工薪酬－福利費2340
貸：原材料20000
應交稅費－應交增值稅（項項稅額轉出）340
⑺出售一棟辦公樓
注銷固定資產原值及已提折舊：
借：固定資產清理600000
累計折舊20000
貸：固定資產800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款640000
貸：固定資產清理640000
支付清理費用10000元：
借：固定資產清理10000
貸：銀行存款10000
計算應交營業稅：
應交營業稅＝640000×5％＝32000元
借：固定資產清理32000
貸：應交稅費－應交營業稅32000
結轉銷售該固定資產的凈損失：
借：營業外支出2000
貸：固定資產清理2000