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2007年CK初級會計實務(wù)練習(xí)（三）

來源：233網(wǎng)校 2007年4月27日

3、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費稅稅率為5％。甲企業(yè)對材料采用計劃成本核算。有關(guān)資料如下：⑴甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為70000元，材料成本差異率為2％。⑵按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費用4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。⑶甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費600元（不考慮增值稅進項稅額）。⑷甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為80000元，該批材料已驗收入庫。要求：⑴計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅;⑵編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付相關(guān)稅費和入庫有關(guān)的會計分錄（對于“應(yīng)交稅費”賬戶，需列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。

正確答案:
⑴應(yīng)支付的增值稅稅額＝4600×17％＝782（元）
應(yīng)支付的消費稅稅額＝（70000+70000×2％+4600）÷（1-5％）×5％＝4000（元）
⑵有關(guān)會計分錄如下：
借：委托加工物資70000
貸：原材料70000
借：委托加工物資1400
貸：材料成本差異1400
借：委托加工物資4600
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）782
－應(yīng)交消費稅4000
貸：銀行存款9382
借：委托加工物資600
貸：銀行存款600
借：原材料80000
貸：委托加工物資76600
材料成本差異3400
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