6. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%.產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。
2007年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
（1）銷售A產品一批，產品銷售價款為800 000元，產品銷售成本為350 000元，產品已經發出，并開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。
（2）收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。
該退貨系甲公司2006年12月20日，以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n／30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40 000元，產品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行。（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）
（3）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120 000元，產品銷售成本為66 000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
（5）用銀行存款支付發生的管理費用67 800元。
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2 100元，應交的教育費附加為900元。
（7）遞延所得稅資產期初8000元，期末5000元；遞延所得稅負債期初3000元，期末4000元，計算應交所得稅（假定甲公司不存在其他納稅調整因素）。
（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）
（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。
（10）按凈利潤的40%向投資者分配應付利潤。
（11）結轉利潤分配各明細科目。
要求：根據上述業務，編制甲公司2000年度經濟業務事項的會計分錄（"應交稅費"和"利潤分配"科目要求寫出明細科目）。
答：（1）借：應收賬款　　　　　936000
　　　　　　 貸：主營業務收入 800000
　 　　　　　　　應繳稅費——應繳增值稅（銷項稅額）136000
　　借：主營業務成本350000
　　　　貸：庫存商品350000
　　（2）借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　40000
　　 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800
　　 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　46000
　　 　　　　　　財務費用　　　　　　　　　　　800
　　 借：庫存商品　　　　22000
　　　 　貸：主營業務成本 22000
　　（3）借：委托代銷商品 66000
　　 　　　　貸：庫存商品 66000
　　（4）借：應收賬款　　　　140400
　　 　　　　貸：主營業務收入120000
　　　 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400
　　借：主營業務成本　　66000
　　　　貸：委托代銷商品66000
　　借：銷售費用　　12000
　　　　貸：應收賬款12000
　　（5）借：管理費用　　67800
　　 　　　　貸：銀行存款 67800
　　（6）借：營業稅金及附加　　　　　　　　2100
　　 　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅2100
　　　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　900
　　　 　　　貸：應交稅費——應交教育費附加900
　　（7）借：所得稅費用 136000
　　　　　　 貸：應交稅費——應交所得稅 132000
遞延所得稅資產 3000
遞延所得稅負債 1000
　　應交所得稅=[（880000＋800）一（394000＋3000＋12000＋71800）]×33％=132000（元）
　　（8）借：主營業務收入880000
　　　　　　 財務費用 800
　　 　　　　貸：本年利潤 880800
　　借：本年利潤 612800
　　　　貸：主營業務成本 394000
　　　　　　主營業務稅金及附加 3000
　　　　　　營業費用 12000
　　　　　　管理費用 67800
　　　　　　所得稅費用 136000
　　借：本年利潤 268000
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 268000
　　（9）借：利潤分配——提取盈余公積 40200
　　 　　　　貸：盈余公積——一般盈余公積 26800
　　　　　　　　　　　　　 ——公益金 13400
　　（10）借：利潤分配——應付利潤 107200
　　　 　　　　貸：應付利潤 107200
　　（11）借：利潤分配——未分配利潤 147400
　　 　　　　 貸：利潤分配——提取盈余公積 40200
　 　　　　　　　　　　 　——應付利潤 107200
7. 甲企業自2002年4月1日起為乙企業開發一項系統軟件。合同約定，工期為兩年，合同總收入為100 000元，2002年4月1日乙企業支付項目價款50 000元，余款于軟件開發完成時收取。4月1日，甲企業收到乙企業支付的該項目價款50 000元，并存入銀行。該項目預計總成本為40 000元。其他相關資料如下：
時間 收款金額（元） 累計實際發生成本（元
2002年4月1日 50 000 －
2002年12月31日 － 16 000
2003年12月31日 － 34 000
2004年4月1日 － 41 000
該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業，但余款尚未收到。甲企業按已發生勞務量（即時間）確定該項目的完工程度。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。
要求：編制甲企業2002年至2004年與開發此項目有關的會計分錄。
答：2002年 （1）收到款項 借：銀行存款　　　　50 000
　　 貸：預收賬款 　50 000
　 （2）發生的成本費用 借：勞務成本　　 16 000
　 貸：銀行存款 16 000
　（3）完工程度＝9/（12×2）＝37.5％
確認收入：100 000×37.5%＝37 500元
　　 借：預收賬款 　　　　　　　 　37 500
　　 貸：主營業務收入 　 37 500
　（4）結轉成本：40 000×37.5%＝15 000元
　　借：主營業務成本 　 　 　　15 000
　　 貸：勞務成本　 　　　　 15 000
　　2003年 （1）發生的成本費用 借：勞務成本　　 18 000（34000－16000）
　 貸：銀行存款 18 000
（2）完工程度＝（9＋12）/（12×2）＝87.5％
確認收入：100 000×87.5%－37500＝50 000元
　　 借：預收賬款 　　　　　　　 　50 000
　　 貸：主營業務收入 　 50 000
　（3）結轉成本：40 000×87.5%－15000＝20 000元
　　借：主營業務成本 　 　 　　20 000
　　 貸：勞務成本　 　　　　 20 000
　2004年 （1）發生的成本費用 借：勞務成本　　 7 000（41000－34000）
　 貸：銀行存款 7 000
（2）確認收入：100000－37500－50000＝12500元
　　 借：預收賬款 　　　　　　　 　12500
　　 貸：主營業務收入 　 12500
　（3）結轉成本：41000－15000－20000＝6000元
　　借：主營業務成本 　 　 　　6 000
　　 貸：勞務成本　 　　　　 6 000
8. 某廠設有供電和機修兩個輔助生產車間，在分配費用前，供電車間本月生產費用為29120元，機修車間費用為26880元。本月供電車間供電88000度，其中機修車間耗用8000度，產品生產耗用60000度，基本生產車間一般耗用6000度，廠部耗用14000度。本月機修車間修理工時為8480小時，其中供電車間480小時，基本生產車間6000小時，廠部2000小時，采用一次交互分配法分配輔助生產費用。（分配率取兩位小數，尾差在廠部調整）
答： 輔助生產費用分配表 單位：元
項目 交互分配 對外分配
分配電費 分配機修費 分配電費 分配機修費
數量 金額 數量 金額 數量 金額 數量 金額
待分配費用 29120 26880 28002 25762
勞務供應總量 88000 8480 80000 8000
費用分配率 0.33 3.17 0.35 3.22
受益部門
供電車間 480 1522
機修車間 8000 2640
產品生產 60000 21000
車間管理部門 6000 2100 6000 19320
廠部 14000 4902 2000 6442
合計 2640 1522 80000 28002 8000 25762
9. 某企業本月生產A產品，有關成本計算資料如下：
產量：月初在產品20件，本月投入230件，本月完工200件，月末在產品50件。（材料一次投入，加工程度均為50%）。單位：元
原材料 直接工資 制造費用
月初在產品成本 2000 3000 1500
本月發生費用 23000 8250 5250
要求：按約當產量法分配費用，編制A產品成本計算單。
A產品成本計算單
項目 直接材料 直接人工 制造費用 合計
月初在產品成本 2000 3000 1500 6500
本月發生費用 23000 8250 5250 36500
合計 25000 11250 6750 43000
約當總產量 250 225 225
單位成本 100 50 30 180
結轉完工產品成本 20000 10000 6000 36000
月末在產品成本 5000 1250 750 7000
10. 甲產品單位工時定額20小時，經過三道工序制成，第一道工序工時定額為4小時，第二道工序工時定額為8小時，第三道工序工時定額為8小時。甲產品本月完工200件，月末在產品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初和本月發生的工資費用為7980元，采用約當產量法分配工資費用。（分工序計算完工率及在產品約當產量）
答：完工率和約當產量計算表
工序 工時額 完工率 在產品數量 約當產量
1 4
20 2
2 8
40 16
3 8
60 48
合計 20 120 66
工資費用分配率=
完工產品應負擔的工資費用=200×30=6000元
月末在產品應負擔的工資費用=66×30=1980元
11. 資料：某廠生產甲、乙、丙三種產品，本月三種產品共耗用B材料16800千克，單價12.5 元， 總價210000元，三種產品本月投產量分別為2000件、1600件和1200件，材料消耗定額分別為3千克、2.5千克和5千克。采用定額耗用量比例分配法分配B材料費用。
答：甲產品定額消耗量＝2000×3＝6000千克
乙產品定額消耗量＝1600×2.5＝4000千克
丙產品定額消耗量＝1200×5＝6000千克
分配率＝210000/（6000+4000+6000）＝13.125
甲產品應分配材料費用＝6000×13.125＝78750元
乙產品應分配材料費用＝4000×13.125＝52500元
丙產品應分配材料費用＝6000×13.125＝78750元
12.甲公司A產品上年產量900件，本年產量1000件，有關成本資料如下：
項目 直接材料 直接人工 制造費用 單位成本
單位消耗量 單價 單位工時 小時工資率
上年數 20kg 10元/kg 10h 5元/h 50元/件 300元/件
本年數 15kg 12元/kg 12h 3元/h 24元/件 240元/件
計算：①A產品總成本降低額及降低率。
②A產品單位消耗量對單位成本的影響額及單價對單位成本的影響額。
③A產品單位工時對單位成本的影響額及小時工資率對單位成本的影響額。
答：①A產品總成本降低額＝300×1000－240×1000＝60000元
A產品總成本降低率＝60000/（300×1000）＝20％
②A產品單位消耗量對單位成本的影響額＝（15-20）×10＝-50元
A產品單價對單位成本的影響額＝15×（12-10）＝30元
③A產品單位工時對單位成本的影響額＝（12-10）×5＝10元
A產品小時工資率對單位成本的影響額＝12×（3-5）＝-24元
13.甲、乙均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，甲委托乙加工一批應稅消費品，收回后作為庫存商品直接對外出售，甲采用計劃價格法核算，期初材料成本差異率-5％，其他資料如下：
（1）發出材料一批，計劃價格20000元。
（2）用銀行存款支付往返運費1000元，可按7％抵扣進項稅。
（3）用銀行存款支付加工費，增值稅專用發票上注明加工費10000元，增值稅1700元。
（4）用銀行存款支付消費稅5000元。
（5）該批應稅消費品收回后計劃價格為34000元。
要求：作出上述業務的會計分錄。
答：（1）借：委托加工物資 19000
材料成本差異 1000 『20000×（-5％）』
貸：原材料 20000
（2）借：委托加工物資 930
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 70
貸：銀行存款 1000
（3）借：委托加工物資 10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：銀行存款 11700
（4）借：委托加工物資 5000
貸：銀行存款 5000
（5）借：庫存商品 34000
材料成本差異 930
貸：委托加工物資 34930（19000+930+10000+5000）
（若該批應稅消費品收回后用于繼續加工，且符合抵扣條件，則消費稅不計入成本）