答案部分

一、單項選擇題(本題型共5大題，20個小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作也很難發現串通舞弊。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上的情況就會使內部控制失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內部控制無效。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應當采取相關措施，選項B不恰當。
2、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業務的任何情況。只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及己執行的程序。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內容。
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業務。
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：在執行初步業務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。
3、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規模應越大。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項AC所關心的是執行制度的過程和態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發現過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。
<4>、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。
4、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項ABD注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：重大錯報風險是被審驗單位方面因素而產生的，與注冊會計師的專業勝任能力和職業道德水平沒有關系。
5、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業謹慎的角度出發，考慮利用專家的工作。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，內部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。
<3>、
【正確答案】：A
【答案解析】：
<4>、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果；盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執行。