一、單項選擇題(本題型共5大題，20個小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（ ）。
A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊
B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業懷疑態度考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險
C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發現甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任
D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
<2>、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（ ）。
A.測試與舞弊相關的控制運行有效性
B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險
C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當
D.了解重大交易是否具有合理的商業理由
<3>、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預見性。下列采取的措施不具有不可預見性的是（ ）。
A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務人員
B.在預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤
C.向甲公司的客戶函證相關特定合同條款以及是否存在背后協議
D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案
<4>、有關發現舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當的是（ ）。
A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響
B.注冊會計師如果發現的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施
C.注冊會計師如果發現甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊
D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位
2、B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（ ）。
A.在審閱報告中說明業務變更的合理理由
B.在審閱報告中提及原審計業務和意見類型
C.在審閱報告中提及原審計業務中已執業行工作
D.在審閱報告中不提及原審計業務的任何情況
<2>、注冊會計師執行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內容的是（ ）。
A.針對乙公司存在的關聯方、持續經營等特定項目所執行的審計程序的性質、時間安排和范圍
B.確定乙公司財務報表審計方向
C.依據風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質性程序的性質、時間安排和范圍
D.了解乙公司及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
<3>、下列有關計劃審計工作的說法中不正確的是（ ）。
A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據風險評估程序的結果進行
B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在乙公司財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定
C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約
D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次
<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（ ）。
A.與乙公司之間不存在對業務約定條款的誤解
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項
C.具備執行業務所需的獨立性和能力
D.確保重要性水平的合理性
3、 C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、下列有關樣本規模說法不正確的是（ ）。
A.在細節測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
C.總體規模對樣本規模的影響很小
D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規模應越大
<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（ ）。
A.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性
B.A型原材料：2009年審計時發現了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規定只能領取12公斤
C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單
D.請購單是否有專職審批人員的簽字
<3>、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（ ）。
A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平
C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平
<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是（ ）。
A.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率
B.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
4、D注冊會計師負責丁公司的驗資業務。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（ ）。
A.注冊資本實收情況明細表應由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件
B.致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務所營業執照復印件
C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協商一致，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定
D.驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項
<2>、在執行設立驗資業務時，需要關注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規定的最低限額，如果是分期出資，還需關注最后一期出資時限是否符合規定，下列說法不正確的是（ ）。
A.一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額
B.允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內繳足，其中投資公司可以在5年內繳足
C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元
D.一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應一次繳足
<3>、在審驗過程中，下列屬于注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的是（ ）。
A.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關會計處理
B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在的異議且無法協商一致
C.丁公司或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料
D.驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項
<4>、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發生重大錯報風險的是（ ）。
A.出資人之間存在意見分歧
B.注冊會計師的專業勝任能力和職業道德水平
C.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資
D.驗資業務委托渠道復雜或不正常
5、E注冊會計師負責戊公司2010年度財務報表進行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
<1>、注冊會計師并非在特定審計領域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（　　）。
A.所涉及事項性質特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大
B.項目組成員在該專業領域是勝任的，具備實踐經驗
C.所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大
D.預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題
<2>、下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中不正確的是（ ）。
A.為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當的審計證據，但內部審計不會采用函證和分析程序
B.注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕
C.在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內部審計工作
D.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告
<3>、為評價專家工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師所實施的特定程序可能不包括（ ）。
A.要求專家對工作結果出具承諾書
B.向第三方詢證相關事項
C.復核專家的工作底稿和報告
D.觀察專家的工作
<4>、下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（ ）。
A.內部審計與注冊會計師審計在內容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作
B.如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現審計目的
C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用
D.注冊會計師對內部審計人員特定工作進行評價后，如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步審計程序，反之，應進行更詳細的測試