二、多項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、
<1>、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A中審計證據質量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故不正確；選項C中控制執行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確。
<2>、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。
<3>、
【正確答案】：AD
【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，故選項A不對；選項D錯誤，信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。
<4>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。
2、
<1>、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當的審計證據；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師需要根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告。
<2>、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B錯誤，如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄；選項D錯誤，在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍。
<3>、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監盤，如果發現實際盤點數量大于該項存貨的賬面記錄數，就有可能發現虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發現存在虛假銷售的情況。
<4>、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執行情況，這有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。
3、
<1>、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：當管理層根據其對環境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。
<2>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區間估計與管理層的點估計存在差異。
<3>、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，根據《企業會計準則第36號——關聯方披露》的規定，企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當的審計證據，因此在了解到有關關聯方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結果相互印證。
<4>、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，首次審計業務是指上期財務報表未經審計，或上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業務；選項C，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師發現了期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，則注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師，而不是直接告知前任注冊會計師。
4、
<1>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準，而不是由銷售人員根據客戶情況進行談判。
<2>、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A，設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，主要與應收賬款的計價和分攤認定有關；選項D，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門督促其加緊催收。
<3>、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項B，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證；選項C，若被審計單位內部控制制度健全，則注冊會計師可以相應減少函證量。
<4>、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，丁公司應在發出商品時確認收入；選項C，在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發出商品時確認收入；企業不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項AC中企業會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。
5、
<1>、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，此時注冊會計師應修改重要性。
<2>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。
<3>、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。
<4>、
【正確答案】：AB
【答案解析】：注冊會計師通過風險評估程序，在了解被審計單位及其環境后評估重大錯報風險，因此選項AB錯誤。