第二部分（合并報表的基本理論及抵銷分錄編制技巧3）
1994年
借：壞帳準備36
管理費用6
貸：期初未分配利潤30
說明：
①壞帳準備＝當年內(nèi)部應(yīng)收帳款年末余額×當年計提比例＝12000×3‰＝36元
②年初未分配利潤＝上期期末內(nèi)部應(yīng)收帳款年末余額×上年計提比例＝10000×3‰＝30元
④管理費用為軋差數(shù)＝36－30＝6元。
（三）其他債權(quán)債務(wù)的抵銷
1、內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的抵銷
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)收票據(jù)
2、內(nèi)部預付帳款與預收帳款的抵銷
借：預收帳款
貸：預付帳款
3、內(nèi)部應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵銷
借：應(yīng)付股利
貸：應(yīng)收股利
4、內(nèi)部其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的抵銷
借：其他應(yīng)付款
貸：其他應(yīng)收款
注意：以上抵銷分錄每年年末應(yīng)根據(jù)各帳戶余額編制，并非只編制發(fā)生當年。
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