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前言

第一章 稅法總論

第1講 稅法的概念

一、考情分析

      本章是注會考試的非重點(diǎn)章，歷年考試中都以選擇題的形式命題，分值一般在3分左右。本章屬于稅法基礎(chǔ)知識章節(jié)，包括稅法的概念、原則、要素，稅法立法和我國現(xiàn)行稅法體系以及稅收管理體制概況、國際稅收關(guān)系等基礎(chǔ)知識。很多內(nèi)容對后續(xù)章節(jié)的學(xué)習(xí)和掌握會產(chǎn)生影響，需要加強(qiáng)理解。

本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：

二、本章知識點(diǎn)精講

第一節(jié)  稅法的概念

知識點(diǎn)1  稅收與稅法

（一）稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

      稅收的內(nèi)涵：

      1.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

      2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

      3.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。

      特征：強(qiáng)制性、無償性

（二）稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。

      特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)

      （1）從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主（權(quán)利建立在義務(wù)之上，處于從屬地位），這一特點(diǎn)由稅收的無償性、強(qiáng)制性決定；稅法作為強(qiáng)制性規(guī)范，即對于一切滿足稅收要素的納稅人，均應(yīng)根據(jù)稅法繳納稅款，而不允許行政機(jī)關(guān)與納稅人之間達(dá)成默契變動法定納稅義務(wù)的內(nèi)容。

      （2）稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性，它是由一 系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等。這一特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

知識點(diǎn)2  稅收法律關(guān)系

      稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國家和納稅人之間、國家和國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

      包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。   

【例·單選題】下列事項(xiàng)中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是（　　）。

知識點(diǎn)3  稅法與其他法律的關(guān)系

      稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范；在性質(zhì)上屬于公法，是我國法律體系的重要組成部分。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律。

（一）稅法與憲法的關(guān)系

      稅法依據(jù)憲法的原則制定。《憲法》第五十六條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

（二）稅法與民法的關(guān)系

      民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價和有償；稅法調(diào)整方法要采用命令、服從的方法。當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

（三）稅法與刑法的關(guān)系

      《刑法》與稅法調(diào)整的范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。

（四）稅法與行政法的關(guān)系

稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；稅法與行政法也有一定的區(qū)別，稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，一般行政法不具備。行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)。

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