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第一章 稅法總論
第二章 增值稅法
第6講 征稅范圍（一）
一、考情分析
本章是考試中非常重要的稅種，增值稅也是我國稅收收入中比重最高的稅種。本章在歷年考試中都是重點，也是分值最高的一章，其應納稅額的計算和征管的復雜性也決定了考點的復雜多變。考試中各種題型都可能涉及，尤其是主觀題，既可以單獨命題，也可以和其他稅種（如消費稅、城建稅和教育費附加、關稅等）組合命題，本章分值一般在20分以上，復習中必須格外重視。
本章內容結構：
二、教材變化
1.小規模納稅人的認定標準調整為500萬元；
2.增加“一般納稅人轉登記為小規模納稅人”的相關內容；
3.增值稅稅率調整（17%調整為16%，11%調整為10%）；
4.征收率的特殊政策增加抗癌藥品和罕見藥品的內容；
5.購進農產品的扣除率從11%調整為10%，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，從13%改為12%計算進項稅額；
6.出口退稅率原適用17%的調整為16%，原適用11%的調整為10%；
7.增加“對跨境電子商務綜合試驗區電子商務出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物”相關免稅政策的內容；
8.對“出口貨物認定和申報”按第16號公告進行修訂；
9.稅收優惠政策中免征增值稅項目從48項增加至54項，退役士兵創業就業扣減增值稅政策調整；
10.增加宣傳文化的增值稅先征后退政策內容；
11.刪除財政部、國家稅務總局規定的其他部分征免稅項目中的國產抗艾滋病病毒藥品的內容，增加其他個人出租不動產租金收入、贊助北京冬奧會、增值稅期末留抵稅額的退還政策和小規模納稅人月銷售額未超過10萬元等項目內容；
12.小規模納稅人的起征點從2萬上調至10萬；
13.增值稅發票的使用及管理內容調整。
三、本章知識點精講
增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。
第一節 征稅范圍與納稅義務人
增值稅的征稅范圍包括在境內發生應稅銷售行為以及進口貨物等。
知識點1 征稅范圍的一般規定
知識點2 征稅范圍的特殊規定
知識點3 納稅義務人和扣繳義務人
知識點1 征稅范圍的一般規定
（一）銷售或者進口的貨物
貨物是指有形動產。包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。
（二）銷售勞務
勞務是指納稅人提供的加工、修理修配勞務。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
提供應稅勞務，是指有償提供勞務。單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務，不包括在內。
（三）銷售服務
服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。
1、交通運輸服務
交通運輸服務是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
（1）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。
（2）水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。
（3）航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。
（4）無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。
（5）自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
2、郵政服務
郵政服務是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務（包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動）、郵政特殊服務（包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動）和其他郵政服務（包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動）。
3、電信服務
電信服務是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務（固網、移動網、互聯網等提供語音通話）和增值電信服務（利用固網、移動網、互聯網等提供短信和彩信服務）。
衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
4、建筑服務
建筑服務是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
（1）修繕服務是指對建筑物、構筑物的修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業（有形動產修理屬于加工修理修配勞務）。
（2）物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。
（3）其他建筑服務如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業。
（4）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
5、金融服務
金融服務是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
（1）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租（非融資租賃）、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
（2）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的活動。
【多選題·2018年考生回憶版】金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（ ）。
A．以貨幣資金投資收取的保底利潤
B．融資性售后回租業務取得的利息收入
C．買入返售金融商品利息收入
D．金融商品持有期間取得的非保本收益
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