消費(fèi)稅1、問(wèn)：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費(fèi)稅，那么還要交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，啤酒屋自產(chǎn)自銷行為，征收營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅；啤酒屋外賣行為征收增值稅和消費(fèi)稅。
2、問(wèn)：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金還計(jì)算繳納消費(fèi)稅嗎？
答：啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，也就是說(shuō)啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷售額沒(méi)有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
3、問(wèn)：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，那么計(jì)算增值稅也是按照最高銷售價(jià)格嗎？
答：根據(jù)增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)算增值稅的依據(jù)。
4、問(wèn)：消費(fèi)稅法規(guī)定“對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需要近一步加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款”。那么考試時(shí)如何確定產(chǎn)品是否直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)呢？
答：一般情況下，工業(yè)企業(yè)購(gòu)入上述產(chǎn)品再銷售給工業(yè)企業(yè)，則判定未進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，如果直接銷售給批發(fā)零售企業(yè)，則判定直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)。
5、問(wèn)：只有進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格才考慮從量計(jì)征消費(fèi)稅嗎？
答：是的。
6、問(wèn)：在計(jì)算進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，從價(jià)部分消費(fèi)稅稅率應(yīng)如何確定？
答：在確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率一律按照30％來(lái)確定，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，才存在消費(fèi)稅適用稅率是45％還是30％的判定。
7、問(wèn)：在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為什么是不同的？
答：不能說(shuō)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，因?yàn)樵谖屑庸r(shí)增值稅和消費(fèi)稅不是同一納稅義務(wù)人。委托方根據(jù)自己委托加工的貨物的成本來(lái)計(jì)算消費(fèi)稅，而受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務(wù)收取的加工費(fèi)計(jì)算增值稅。
營(yíng)業(yè)稅1、問(wèn)：教材在營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人一節(jié)上寫“分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人”，但是有文件說(shuō)“對(duì)初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入全額（即不扣除分保費(fèi)支出）征稅，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營(yíng)業(yè)稅?！钡降啄膫€(gè)對(duì)呢？
答：按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，在實(shí)際征收過(guò)程中，可對(duì)初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入全額（即不扣除分保費(fèi)支出）征稅，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)對(duì)于分保人不再征收營(yíng)業(yè)稅并沒(méi)有強(qiáng)制性的規(guī)定。
2、問(wèn)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人參加演出要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？
答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人組織演出才需要繳納營(yíng)業(yè)稅，單純的參加演出不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
3、問(wèn)：將自建的建筑物投資入股需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅嗎？
答：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍，也就是說(shuō)將自建建筑物投資入股或出租，也不交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
4、問(wèn)：企業(yè)借款給他人收取利息，需要繳納金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅嗎？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)借款給他人收取利息就產(chǎn)生了金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)，因此要繳納營(yíng)業(yè)稅。
5、問(wèn)：郵政部門以外的單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)繳納的營(yíng)業(yè)稅是按照郵電通信業(yè)還是服務(wù)業(yè)？
答：根據(jù)規(guī)定，單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于單位和個(gè)人的性質(zhì)并沒(méi)有限定范圍。
6、問(wèn)：教材前面寫“從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款?！焙竺嬗謱憽捌渌ㄖ惭b工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值”，到底哪個(gè)對(duì)？
答：“從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款?！边@是1994年的營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，而“其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值”是財(cái)稅[2003]16號(hào)文件的規(guī)定，按照新法優(yōu)于舊法原則，現(xiàn)行政策應(yīng)該以“其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值”為準(zhǔn)，但是別忘了后面還有一句話：“具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉?！?/P>
7.問(wèn)：自建建筑物銷售在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)其營(yíng)業(yè)額允許扣除建筑物原價(jià)嗎？
答：不可以，根據(jù)稅法規(guī)定銷售或轉(zhuǎn)讓的必須是外購(gòu)或者抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，才允許減掉原價(jià)，銷售或轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)按照收入全額納稅，不得減除原價(jià)。
8.問(wèn)：保險(xiǎn)公司開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。那么到底扣不扣除無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)的支出呢？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，允許在其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出金額。
9.問(wèn)：廣告代理業(yè)的代理者在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)其營(yíng)業(yè)額中允許扣除廣告制作費(fèi)用嗎？
答：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。也就是說(shuō)其營(yíng)業(yè)額中只能扣除廣告發(fā)布費(fèi)，不得扣除廣告制作費(fèi)和其他費(fèi)用。
