（2）舉例

【例1】某機械廠從國外進口特種鋼一批，到岸價1000000元人民幣，關稅稅率10％，取得關稅完稅憑證，運回驗收入庫。

關稅＝1000000×10％＝100000（元）

增值稅（進項稅額）＝（1000000＋100000）×17％＝187000 （元）

【例2】假設上述【例１】中進口的特種鋼改為進口小轎車自用，其他條件不變。

關稅＝1000000×10％＝100000（元）

增值稅（不予抵扣）＝（1000000＋100000）÷（1－5％）×17％＝196842（元）

消費稅＝（1000000＋100000）÷（1－5％）×5％＝57895（元）

【例3】某進出口公司（地處市區）2004年9月份從國外進口卷煙250萬標準條，國外成交價7000萬元，運抵我國口岸以前支付的運保傭計300萬元，在境內運輸支付運雜費60萬元（取得的運輸發票，其中運費20萬元），關稅稅率100％，取得關稅完稅憑證，當月運回驗收入庫，于當年10月份到稅務機關均認證通過。

　　該公司當年10月份銷售進口卷煙一批，取得的不含稅收入30000萬元。

要求：

（1）計算該公司9月份應繳納的關稅；

（2）計算該公司9月份應繳納的消費稅；

（3）計算該公司9月份應繳納的增值稅；

（4）計算該公司10月份應繳納的增值稅；

參考答案：

（1）關稅完稅價總額＝70000000＋3000000＝73000000（元）

　　每標準條關稅完稅價＝73000000÷2500000＝29.2（元）

（2）應繳納關稅總額＝73000000×100％＝73000000（元）

　　每標準條應繳納關稅＝73000000÷2500000＝29.2（元）

（3）確定每標準條進口卷煙適用的消費稅比例稅率的價格＝（29.2＋29.2＋0.6）÷（1－30％）＝84.29（元）。大于50元，適用比例稅率45％

（4）進口卷煙應繳納的消費稅定額稅＝10000×150＝1500000（元）

（5）進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（73000000＋73000000＋1500000）÷（1－45％）＝268181818.18（元）

　　應繳納的消費稅從價稅＝268181818.18×45％＝120681818.18（元）

（6）應繳納的消費稅＝1500000＋120681818.18＝122181818.18（元）

（7）進口環節應繳納的增值稅（進項稅額）＝268181818.18×17％＝45590909.09（元）

（8）支付境內運費確認的進項稅額＝200000×7％＝14000（元）

（9）10月份應繳納的增值稅＝300000000×17％－45590909.09－14000＝5395090.91（元）