14、企業出售已使用過的固定資產

（1）稅收政策

企業轉讓不動產，應計算繳納營業稅，稅率為5％。

　　注１：一般情況下，應按照銷售收入的全額繳納５％的營業稅。

　　注２：特殊情況下，對于購置的或抵債回來的不動產，銷售時可以按照買賣差價繳納５％的營業稅。

②納稅人銷售自己使用過的除不動產外的所有固定資產（包括游艇、摩托車、機動車、機器設備、作為固定資產管理的工具、器具），售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。

③舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，一律按照４％的征收率減半征收增值稅。

（2）舉例

【例1】某企業6月份出售一輛自用的捷達轎車，原值234000元，已提折舊100000元，銷售款共計140000元，收到轉賬支票一張，清理完畢。則：

　　（1）該企業當月繳納的增值稅為（）元；

（2）該業務在企業所得稅納稅申報表中的填制方法。

【例2】某企業6月份出售一臺閑置的機器設備，原值60000元，已提折舊5000元，售價62400元，存入銀行，清理完畢。則：

　　（1）該企業當月繳納的增值稅為（）元；

（2）該業務在企業所得稅納稅申報表中的填制方法。

【例3】李某為個體經營者，2005年5月份將其經營使用過的1輛摩托車賣給朋友，計收入2000元，原值共計5000元；將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價共計90000元，原值85000元。則李某應納增值稅為（）元。

二、當期進項稅額的確定

（一）當期：稅務機關給納稅人確定的納稅期限

（二）需要依據：

1、增值稅專用發票；

2、關稅完稅憑證；

3、普通發票：僅限于３種情況：

運費；

免稅農產品；

廢舊物資。

【例】增值稅一般納稅人的下列憑據中，（　）可據以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。

A.購進免稅農產品取得的普通發票

B.購進固定資產支付運費取得的普通發票

C.進口生產設備取得的關稅完稅憑證

D.購進原材料取得的增值稅專用發票，用于生產免稅藥品

E.稅務所代開的加蓋納稅人發票專用章和稅務機關代開增值稅專用發票專用章的專用發票