4、視同銷售行為

（1）視同銷售行為的內容

（2）視同銷售行為的稅收政策－確認銷項稅額

對于視同銷售行為，計算時應注意：

一是增值稅項目的確定，即視同銷售計算出的應交稅金，應作為“銷項稅額”處理。　

二是視同銷售行為的價格（稅基）如何確定，按照稅法規定，納稅人有視同銷售行為而無銷售額（或售價明顯偏低）者，由主管稅務機關按下列順序核定其銷售額：

①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；

②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

③按組成計稅價格確定。計算公式為：

★非應稅消費品：

組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率10%）

★應稅消費品：

組成計稅價格①＝成本×（１＋成本利潤率）＋消費稅稅額

②＝成本×（１＋成本利潤率）÷（１－消費稅稅率）

★銷項稅額＝組成計稅價格×適用稅率

（3）舉例

【例1】下列屬于視同銷售行為，應當征收增值稅的是（　　）。

【例2】下列屬于增值稅不予抵扣項目的是（　　）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝取得的手續費B.某批發部門將外購的部分飲料用于職工福利

C.某企業將自產的水泥用于基建工程D.某企業將外購的洗衣粉贈與貧困地區居民

【例3】某工業企業以自己生產的產品向投資人分配利潤，產品的成本為50萬元，成本利潤率為10％，當月同類產品的銷售價格為80萬元（不含稅），最近時期的同類產品的銷售價格為100萬元（不含稅），該產品的增值稅率為17％。則：

　　（1）該企業增值稅計稅依據為（　　）萬元；

　　（2）該企業當期確認的銷項稅額（　　）萬元。